《中级财务会计》会计实务模拟实验答案 3.3 第2单元 交易性金融资产.docxVIP

3.3第2单元 交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资与长期股权投资 1.3月25日，出售上年购入的S公司股票（确认为交易性金融资产）10000股，收到 价款50000元，存入银行。 借：银行存款50000贷：交易性金融资产——S公司成本40000——S公司公允价值变动6000 投资收益借：公允价值变动损益 贷：投资收益2. 投资收益 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 2. 5月20日，购入P公司股票20000股, 元，合计60180元；确认为交易性金融资产。 借：交易性金融资产一P公司成本 投资收益 贷：银行存款 4000 6000 6000 以银行存款支付价款60000元，手续费180 60000 180 60180 3.6月30日下公司股票每股公允价值为3. 50元，确认交易性金融资产公允价值变动。 交易性金融资产公允价值变动计算表 20X1年6月30日 项目 公允价值 账面价值 公允价值变动 P公司股票 70000 60000 10000 公允价值变动=（3. 50-60000/20000） X 20000=10000 （元） TOC \o 1-5 \h \z 借：交易性金融资产一P公司公允价值变动10000贷：公允价值变动损益10000 4.8月10日，出售P公司股票5000股，收到价款20000元，存入银行。 借：银行存款20000P公司公允价值变动 P公司公允价值变动2500 2500 2500 2500 P公司公允价值变动2500 2500 2500 2500 P公司公允价值变动2500250025002500贷：交易性金融资产——P公司成本 P公司公允价值变动2500 2500 2500 2500 借：可供出售金融资产一M公司成本 贷：银行存款 借：公允价值变动损益 贷：投资收益借：可供出售金融资产一M 借：可供出售金融资产一M公司成本 贷：银行存款 借：可供出售金融资产一M公司成本 贷：银行存款 借：可供出售金融资产一M公司成本 贷：银行存款90270902705.12月31日，P公司股票每股公允价值为5元，确认交易性金融资产公允价值变动。 交易性金融资产公允价值变动计算表20X1年12 借：可供出售金融资产一M公司成本 贷：银行存款 90270 90270 项目 公允价值 账面价值 公允价值变动 P公司股票 75000 52500 22500 公允价值变动=（5-3.5） X 15000=22500 （元）借：交易性金融资产一P公司公允价值变动22500贷：公允价值变动损益225006.5月5日，购入M公司限售股票30000股，以银行存款支付价款90000元，手续费 270元，合计90270元；确认为可供出售金融资产。 7. 6月30日，M公司股票每股公允价值为2. 60元，确认可供出售金融资产公允价值变 动。 可供出售金融资产公允价值变动计算表 20X1年6月30日 项目 公允价值 账面价值 公允价值变动 M公司股票 78000 90270 -12270 公允价值变动二2.6X30000-90270=12270 （元）借：其他综合收益12270 TOC \o 1-5 \h \z 贷：可供出售金融资产一M公司公允价值变动12270 8.12月31日，M公司股票每股公允价值为2元，下跌超过30%且超过半年，确认可供 出售金融资产减值损失。 可供出售金融资产减值损失计算表20X1年12月31日可供出售金融资产减值损失二2X30000-90270=30270 （元） 项目 初始投资成本 公允价值 减值损失 M公司股票 90270 60000 30270 TOC \o 1-5 \h \z 借：资产减值损失30270贷：其他综合收益12270可供出售金融资产一M公司减值准备18000借：可供出售金融资产一M公司公允价值变动12270 贷：可供出售金融资产一M公司减值准备12270或： 借：资产减值损失30270贷：可供出售金融资产一M公司减值准备30270借：可供出售金融资产一M公司公允价值变动12270 贷：其他综合收益122709.6月30日，确认上年取得持有至到期投资（到期一次付息）本年上半年利息收入。 该持有至到期投资的票面利率为5%,实际利率为6%o持有至到期投资利息计算表 20X1年12月31日实际利息=198400 X6%/2=5952 （元） 项目 期初账面价值 投资收益（3%） 票面利息 利息调整摊销 一次付息债券 198400 5952 5000 952 票面利息二200000X5%/2=5000 （元）利息调整摊销=5952-5000=952 （元） TOC \o 1-5 \h \z 借：持有至到期投资——应计利息5000——利息调整952 贷：投资收益5952 10. 7月1