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宏源集团煤矿专项费用会计核算规程 （试行） 宏源集团煤矿专项费用会计核算规程 （试行） 一、政策依据 ： 一、政策依据 ： 1、根据国家税务总局 【20 11】第 26 号公告规定，煤矿企业从 1、根据国家税务总局 【20 11】第 26 号公告规定，煤矿企业从 2011 年 5 月 1 日起 ，不再预提维简费和安全生产费用，按费用的实 2011 年 5 月 1 日起 ，不再预提维简费和安全生产费用，按费用的实 际发生额直接列支。列支方式分为两类 ：收益性支出和资本性支出。 际发生额直接列支。列支方式分为两类 ：收益性支出和资本性支出。 收益性支出列入当期费用。资本性支出先计入相关资产项 目，并按企 收益性支出列入当期费用。资本性支出先计入相关资产项 目，并按企 业所得税法规定计提折 旧或摊销费用。以前结存的维简费和安全生产 业所得税法规定计提折 旧或摊销费用。以前结存的维简费和安全生产 费用，先使用 （抵扣）完毕后，才可将新发生费用税前列支。 费用，先使用 （抵扣）完毕后，才可将新发生费用税前列支。 2、财政部 200 1 年会计制度执行解释 （四）规定，企业可将 自 2、财政部 200 1 年会计制度执行解释 （四）规定，企业可将 自 建或购买的安全设施、设备计入固定资产后扣除净残值一次性提足折 建或购买的安全设施、设备计入固定资产后扣除净残值一次性提足折 旧冲减已提取的安全生产费用，该类固定资产在以后使用期间不再计 旧冲减已提取的安全生产费用，该类固定资产在以后使用期间不再计 提折旧。 提折旧。 3、煤矿维简费、安全生产费用列支围见附件一。 3、煤矿维简费、安全生产费用列支围见附件一。 4、煤矿维简类资产、安全类设备分类 目录表见附件二、附件三。 4、煤矿维简类资产、安全类设备分类 目录表见附件二、附件三。 5、劳保用品目录表见附件四。 5、劳保用品目录表见附件四。 二、根据以上财税规定，制定宏源集团会计核算规程。 二、根据以上财税规定，制定宏源集团会计核算规程。 1、对现结存余额的使用核算 ： 1、对现结存余额的使用核算 ： （1）、收益性支出 （1）、收益性支出 借 ：其他应付款——安全生产费用、维简费 借 ：其他应付款——安全生产费用、维简费 贷 ：原材料、现金、银行存款、应收票据 贷 ：原材料、现金、银行存款、应收票据 （2）、资本性支出 （2）、资本性支出 借 ：其他应付款——安全生产费用、维简费 借 ：其他应付款——安全生产费用、维简费 贷 ：累计折 旧——安全或井巷技改、设备设施 贷 ：累计折 旧——安全或井巷技改、设备设施 2、对现结存额使用完毕后，新发生的费用核算 ： 2、对现结存额使用完毕后，新发生的费用核算 ： （1）、会计科 目设置 ： （1）、会计科 目设置 ： 在 “生产成本”中增设二级科 目：“安全材料”，核算直接用于安 在 “生产成本”中增设二级科 目：“安全材料”，核算直接用于安 全方面的报耗材料。 全方面的报耗材料。 在