销售与收款循环审计及内部控制.pptVIP

审计业务循环的划分 货币资金 筹资与投资循环 销售与收款循环 采购与付款循环 生产与服务循环 或存货与仓储循环 第一页，共二十四页。 第十一章 销售与收款循环审计 本章概要 第一节 销售与收款循环概述 第二节 销售与收款循环内部控 制及其测试 第三节 销售与收款循环的交易 类别测试 第四节 主营业务收入审计 第五节 应收账款审计 第六节 坏账准备审计 第七节 其他相关账户审计 第二页，共二十四页。 第一节 销售与收款循环概述 一、销售与收款循环中涉及的主要财务报表账户 资产负债表账户 应收账款 坏账准备 应收票据 预收账款 应交税费 其他应交款 利润表账户 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 其他业务收入 其他业务成本 第三页，共二十四页。 本资料来源 第四页，共二十四页。 客户订单 赊销信用 装运凭证 /提货单 销售发票 记录销售 销售退回、折扣和折让 记录收款业务 坏账处理 接受订单 销售单 批准 仓库供货 装运货物 向顾客开具帐单 一系列凭证或账簿 第五页，共二十四页。 第二节 销售与收款循环内部控制及其测试 一、销售与收款循环的内部控制 适当的职责分离 正确的授权审批 凭证的预先编号 内部核查程序 二、控制测试 询问、