审计组织体系与审计规范详述.pptVIP

审计 2009年10月18日，财政部发布《中国注册会计师职业道德守则》，进一步大力弘扬诚信为本、操守为重、坚持准则的职业风尚，深入推进行业法制教育和诚信建设。不断完善行业信用管理制度和诚信档案制度，积极探索会计师事务所信用评级制度，建立推广行业从业人员诚信宣誓制度和会计师事务所诚信公约制度，有力推动独立、客观、公正的执业精神深入人心，不断提升行业的诚信度和公信力。 　《职业道德守则》包括五个组成部分，即《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》、《中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架》、《中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求》、《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》、《中国注册会计师职业道德守则第5号——其他鉴证业务对独立性的要求》 和《中国注册会计师非执业会员职业道德守则》 。《职业道德守则》于2010年7月1日起施行。 审计 一、职业道德基本原则 (一)诚信??? 注册会计师应当在所有的职业活动中，保持正直，诚实守信。 注册会计师如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连：? ? ? ? （1）含有严重虚假或误导性的陈述；? ? ? ? （2）含有缺少充分依据的陈述或信息；? ? ? ? （3）存在遗漏或含糊其辞的信息。 注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连， 应当采取措施消除牵连。 在鉴证业务中，如果存在上述第一款的情形，注册会计师依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告，不被视为违反职业道德。 审计 (二)独立性 注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。 ?会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。 《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》关于独立性的说明： 审计 独立性 独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性： （一）实质上的独立性。实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度； （二）形式上的独立性。形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。 审计 (三)客 观 和 公 正 ??注册会计师应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。 ?如果存在导致职业判断出现偏差，或对职业判断产生不当影响的情形，注册会计师不得提供相关专业服务。 审计 (四)专业胜任能力和应有的关注 注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。 注册会计师应当持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平，确保为客户提供具有专业水准的服务。 在应用专业知识和技能时，注册会计师应当合理运用职业判断。 注册会计师应当保持应有的关注，遵守执业准则和职业道德规范的要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务。 注册会计师应当采取适当措施，确保在其领导下工作的人员得到适当的培训和督导。 注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性。 审计 (五)保??密 注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，不得有下列行为：? ? ? ? （1）未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息；? ? ? ? （2） 利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。 注册会计师应当对拟接受的客户或拟受雇的工作单位向其披露的涉密信息保密。 ??注册会计师应当对所在会计师事务所的涉密信息保密。 注册会计师在社会交往中应当履行保密义务，警惕无意中泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性。 注册会计师应当采取措施，确保下级员工以及提供建议和帮助的人员履行保密义务。 ?在终止与客户的关系后，注册会计师应当对以前职业活动中获知的涉密信息保密。 审计 在下列情形下，注册会计师可以披露涉密信息： ? ? ? ? （1）法律法规允许披露，并取得客户的授权；? ? ? ? （2）根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告所发现的违法行为；? ? ? ? （3）法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；? ? ? ? （4）接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查；? ? ? ? （5）法律