税法课件 第三章 普通发票和增值税专用发票的规定.pptVIP

 税 法 Tax Law 普通发票和增值税专用发票的规定 第三章 第一节 发票的基本规定 第三章 普通发票和增值税专用发票的规定 Company name 一、发票管理办法的规定 2014年12月27日,国家税务总局发布《国家税务总局关于修改中华人民共和国发票管理办法实施细则的决定》,自2015年3月1日起施行。 一、发票的基本内容 1．发票的基本内容 发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。 二、发票的种类 2．发票的开具和保管 (1)一般情况下,由收款方开具发票。 (2)特殊情况下,由付款方向收款方开具发票: 1)收购单位和扣缴义务人支付个人款项时; 2)国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。 (3)填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。 (4)单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致。 Company name 3.增值税发票的类型 增值税发票分为税控发票和非税控发票,其中税控发票有增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票及机动车统一销售发票;非税控发票主要有通用机打发票和通用定额发票、冠名发票。 4.一般纳税人和小规模纳税人使用发票的区别 Company name 二、开具发票的其他规定  1.在同一张发票上开具发票的规定 2.差额征税开票 Company name 三、发票的备注栏需要注明的事项  发票的备注栏需要注明的事项为: (1)纳税人根据业务需要,开具发票时需要注明的信息,发票票面无相应栏次的,可在发票备注栏注明。增值税发票备注栏最大可容纳230个字符或115个汉字。 (2)提供建筑服务,纳税人自行开具或者国税局代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。 Company name (3)销售不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。 (4)出租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。 。 Company name (5)个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能,录入含税销售额,系统自动计算税额和不含税金额,发票开具不应与其他应税行为混开 Company name 四、违反发票管理规定的处罚  1.违反发票开具管理规定的处罚 2.违反发票区域管理规定的处罚 3.虚开发票的处罚 4.私自印制、伪造、变造发票的处罚 5.其他违反发票管理规定的处罚 Company name 普通发票和增值税专用发票的规定 第三章 第二节　增值税税控系统升级后的发票规定 一、新系统下的发票开具  1.一般纳税人和小规模纳税人的发票开具 　　一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务,通过新系统开具增值税专用发票和增值税普通发票;小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务,通过新系统开具增值税普通发票;一般纳税人和小规模纳税人从事机动车(旧机动车除外)零售业务,通过新系统开具机动车销售统一发票。 2.开票信息即时进入税控系统 国家税务总局2014年第73号公告要求,纳税人应在互联网连接状态下在线使用新系统开具发票。新系统可自动上传已开具的发票明细数据,开票方无须再通过定期抄报税上传开票信息,实现了开票信息即时进入税控系统。 Company name 二、一般纳税人增值税发票的开具  1.增值税专用发票的基本联次 (1)增值税专用发票是一般纳税人从销项税额中抵扣进项税额的扣税凭证,是目前最主要的一种扣税凭证。增值税专用发票分为三联版和六联版两种。 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成,基本联次为三联:发票联、抵扣联和记账联。 1)第一联记账联:销售方记账凭证。 2)第二联抵扣联:购买方扣税凭证。 3)第三联发票联:购买方记账凭证。 Company name 二、一般纳税人增值税专用发票的开具 增值税一般纳税人应通过增值税防伪税控系统,使用增值税专用发票。使用,包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。即一般纳税人在发生应税行为时可通过增值税发票管理新系统税控专用设备自行开具增值税专用发票。 三、特殊票种的保留 门票、过路(过桥)费发票、医疗卫生收费发票和保险费发票四种特