资本运营中的税收解析及税务规划培训课件.pptVIP

股权收购的会计处理： B收购企业增发股票时： 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积 被收购企业A: 借:长期股权投资-B公司 贷：长期股权投资-C公司 长期股权投资-C公司 被投资企业C，有没有变化？ 借：实收资本 A 贷：实收资本 B 税务处理： 《条例》第七十五条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础 。 《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知 》（财税[2009]59号） 1.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。 2.收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。 3.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。 以股换股案例 企业股东A 实业公司 C公司 （净资产2亿） 企业股东B （集团公司） 净资产 7000万元 30% 1500万 70% 企业股东A 企业股东B （集团公司） 净资产 7700万元 实业公司 C公司 （净资产2亿） 9% 100% B用控股企业D的股权收购A公司控股公司C的股权收购模式 被收购 企业股东A 收 购 企 业B 被收购 购企业C 被收购 企业D 被收购 企业股东A 被收购 购企业D 收 购 企 业B 被收购 企业C 第三部分 企业重组业务中的企业所得税政策解析及税收规划 一、企业重组相关基础知识介绍 1、重组相关概念 企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等 企业重组的几种形式 企业法律形式改变 债务重组 股权收购 财税 [2009] 59号 资产收购 合并 分立 企业清算 财税 [2009] 60号  背景介绍－并购交易企业所得税税收制度的发展 2008年1月1日起实施的新企业所得税法和实施条例只提供了一般性原则，对特殊并购交易的税务处理没有作出相关规定。 2009年4月30日，财政部、国家税务总局出台了关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税【2009】59号）和关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知（财税【2009】60号）（新重组条例）。 新重组条例追溯至2008年1月1日起生效。 2、理清重组业务的多方关系：特别要分清股东与企业不同位的关系 3、对价：股权分置改革中的对价、非股份支付与股份支付 湖南正虹科技发展股份有限公司股权分置改革及以股抵债方案说明书（摘要） 4、什么是计税基础 5、纳税能力说 2、企业重组中注销企业的清算政策解析 《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号 ） 关注点 一是什么时候必须清算（法律概念与税务清算） 二是怎么清算？ 三是清算风险？总局实行黑名单制度 3、企业重组之法律形式改变的唯一选择 企业法律形式的改变：是指企业注册名称、住所以及企业组织形式等的简单改变，但符合59号规定其他重组的类型除外。 （1）企业改变经济性质必须注销清算，重新成立新公司 企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定。 （2）跨省移户与跨县移户的税务待遇差异 企业发生其他法律形式简单改变的，可直接变更税务登记，除另有规定外，有关企业所得税纳税事项（包括亏损结转、税收优惠等权益和义务）由变更后企业承继，但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外 问题1：市内改变经营地址怎么办？如果不用注销，那么增值税进项税额怎么办？变更产权证时契税怎么办，要交吗？ 问题2：跨省迁户怎么办？ 问题3：变更法人是否涉及到税收？ 二、企业重组的一般重组税务处理政策解析 债务重组的一般税务处理 债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项。 1、以资产清偿债务 以现金清偿债务 以非货币性资产清偿债务 2、债务转为资本 3、修改其他债务条件 4、以上三种方式的组合 [误区解读]ST博信的税务门事件：债务重组还是股权分置改革 ST博信：走出股权分置改革“税收门” 2006年实施的股权分置改革方案是以“债务豁免+资产注入”作为对价安排的。债务豁免是指成都博讯的原控股股东广东福地科技总公司代其一次性以现金1 650