第18章成本分析[1].ppt

成本分析报告的内容 概念： 成本分析报告，是在各部门、各级成本分析的基础上，由成本部门写成的文字报告。它是作为向企业领导和广大群众说明成本情况的书面汇报材料。 其主要内容包括： 1．情况反映。 用成本相关的主要经济技术指标的本期实际数与计划数相比较，说明成本计划的完成情况，并作出分析评价。 2．成绩说明。 实事求是地把职工在降低成本、提高成本效益活动中所取得的成果反映出来，使职工了解成功的经验。 3．问题分析。 客观地把成本计划执行中存在的问题揭示出来，并分析原因，划清责任。 4．提出建议。 针对取得的经验和存在的问题，提出改进成本工作、提高成本效益潜力的建议和措施，以及下一期企业成本工作的要求和目标。 第二十六页，共七十一页。 成本分析报告的要求 成本分析报告的基本要求是： 1．观点要明确。 成绩是什么，缺点是什么，都要中肯、确切。 2．原因要分析清楚。 分析原因要准确、具体，责任要明确，以便改进工作。 3．建议要切实可行。 改进建议要具体，便于检查，促进责任部门认真贯彻执行；对于某些重要问题，还要经过可行性研究，以保证建议取得实效。 4．报告要简练。 撰写成本分析报告，应做到抓住关键，中心突出，文字简练流畅，图表形象鲜明，使人看了一目了然。 第二十七页，共七十一页。 第三节 全部商品产品成本分析 全部商品产品成本分析，可以借助于企业内部会计报表中的商品产品成本表和成本计划等相关资料进行分析，具体分析内容包括按产品类别和按产品成本项目两方面进行分析。 一、按产品类别分析全部商品成本计划的完成情况 二、按成本项目分析全部商品产品成本计划的完成情况 第二十八页，共七十一页。 第三节 全部商品产品成本分析 一、按产品类别分析全部商品成本计划的完成情况 由于全部商品产品包括可比产品和不可比产品，所以按照产品类别进行全部商品产品分析，只能以本年实际总成本与计划总成本相比较，从而确定全部商品产品成本的降低额和降低率。 案例 分析 第二十九页，共七十一页。 案例 假定某企业生产甲、乙、丙三种产品，其中甲、乙是可比产品，丙产品是不可比产品。相关资料见表18-3。 第三十页，共七十一页。 表18-3 商品产品成本表 单位：元 编制单位：××× 200×年度 产品名称 计量单位 本年 实际 产量 单位成本 总成本 上年 实际平均 本年 计划 本年 实际 按上年实际平均单位成本计算 按本年计划单位成本计算 本年 实际 可比 产品 甲 乙 件 件 50 60 800 1 000 700 820 740 780 40 000 60 000 35 000 49 200 37 000 46 800 小计 - - - - 100 000 84 200 83 800 不可比产品 丙 件 10 600 610 6 000 6 100 全部商品产品成本 90 200 89 900 第三十一页，共七十一页。 分析 根据18-3的资料，可对该企业全部商品产品成本计划完成情况分析如下： （1）全部商品产品实际成本比计划成本的降低额为： 89 900-90 200=-300（元） （2）全部商品产品实际成本比计划成本的降低率为： -300÷90 200=-0.33% 根据上面的分析结果可以看出，该企业全部商品产品实际成本比计划有了降低，但这并不能说明该企业已经全面完成了成本计划，因为要保证全部商品产品成本计划完成，必须保证每种产品成本计划都能完成。为此，需要按照可比产品、不可比产品和每种产品具体进行分析，可以编制全部商品产品成本计划完成情况分析表，见表18-4。 第三十二页，共七十一页。 表18-4 商品产品成本分析表 单位：元 编制单位：××× 200×年度 商品产品 实际产量 与计划的差异 计划成本 实际成本 升降额 升降率（%） 可比产品 甲 35 000 37 000 +2 000 +5.71 乙 49 200 46 800 -2 400 -4.88 小计 84 200 83 800 -400 -0.48 不可比产品 丙 6 000 6 100 +100 +1.67 全部商品产品 90 200 89 900 -300 -0.33 从表18-4的分析结果来看，该企业全部商品产品实际成本较计划有所降低，但从具体构成上看，虽然可比产品成本计划完成了，但其中的甲产品成本产生了超支，不可比产品丙产品的成本也产生了超支。这说明该企业并未全面完成成本计