初会负债章节总结.ppt

2、一般纳税人（差额征税） 【例题】试点地区乙公司，取得全部货物运输含税收入444万元；支付给非试点地区运输公司运费111万元。以上款项已经通过银行结算。 取得收入： 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 444　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　 　 400　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 44 支付运费： 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 100　　　　应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额）11 贷：银行存款　　 111　　　　　　　　　　　　　 三、应交消费税 环节 去向 销售 销售产品 营业税金及附加 自产自用 在建工程 应付职工薪酬 采购 进口 采购成本 委托 加工 委托方 （1）收回后直接对外销售的： 计入委托加工物资的成本； （2）收回后用于连续生产应税消费品的： 借记“应交税费——应交消费税”科目。 【例题】某企业在建工程领用自产柴油成本为50 000元，按市场价计算的应纳增值税10 200元，应纳消费税6 000元。 借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 66 200　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 50 000　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200　　　　　　　　　　——应交消费税　　　　　　　6 000　　 四、应交营业税 1、提供应税劳务 【例题】某公司某月运营收入为500 000元，适用的营业税税率为3%。 借：营业税金及附加　　　　　　　15 000　 贷：应交税费—应交营业税　　　　　15 000 2、销售不动产（计算应交营业税） 借：固定资产清理　　贷：应交税费—应交营业税 3、转让无形资产 【例题】甲公司将其购买的一专利权转让给乙公司，该专利权的成本为600 000元，已摊销220 000元，应交营业税25 000元，实际取得的转让价款为500 000元，款项已存入银行。 借：银行存款　　　 500 000　　　　累计摊销　　　　　　220 000　　　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　600 000　　　　　　应交税费——应交营业税　　　　　 25 000　　　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　 95 000 （营业税影响的是营业外收支） 　五、其他应交税费 （一）可能记入“营业税金及附加”账户的税金 （消费税、营业税、城建税、教育费附加、资源税） 1、应交城建税、教育费附加（税中税、税中费） =（增值税+消费税+营业税）×适用税率 【例题】某企业本期实际应上交增值税400 000元，消费税241 000元，营业税159 000元。城市维护建设税税率为7%，教育费附加率3%。 1.计算 城建税=（400 000+241 000+159 000）×7%=56 000 教育费附加 =（400 000+241 000+159 000）×3%=24 000 　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　80 000　　贷：应交税费—应交城市维护建设税　　　56 000　　　　　　　　—应交教育费附加　　　　　24 000 2.上交 借：应交税费—应交城市维护建设税　56 000　　　　　 —应交教育费附加　　　24 000　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　80 000 【单选题】2010年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元，应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交营业税15万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（ ）万元。 A.7.3 B.38.5 C.42.3 D.80.3 C 2、应交资源税 对外销售产品计算缴纳的资源税： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交资源税 自产自用(产品生产)： 借：生产成本 贷：应交税费—应交资源税 （二）计入“管理费用”账户的税金　　 （三）土地增值税 非房地产开发企业： 1、转让建筑物（土地使用权与地上建筑物一起转让） 借：固定资产清理 贷：应交税费—应交土地增值税 应交税费—应交营业税 2、转让土地使用权（无形资产） 【例】某企业出售一土地使用权，出售收入320 000元已存入银行。该土地使用权的账面原价为400 000元，已摊销100 000元，计提减值准备20 000元。出售过程中用需缴纳土地增值税5 000元，营业税16 000元。 借：银行存款 320 000