消费税会计概述.pptx

纳 税 会计实 务 第3章 消费税会计第3章 消费税会计3.1 消费税概述3.2 消费税的会计处理3.3 消费税纳税筹划第3章 消费税会计 消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税。其目的是调节和引导消费，有效配置和利用资源。增值税：1、普遍征收；2、价外税；3、多环节纳税；4、不重复课征；5、目的是财政收入。消费税：1、对特定对象征税；2、价内税；3、单一环节纳税；4、不重复课征；5、主要目的是调节产业结构。与增值税比较：3.1 消费税概述3.1.1 消费税纳税义务人 消费税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。生产应税消费品的纳税人；委托加工应税消费品的纳税人；进口应税消费品的纳税人；3.1 消费税概述3.1.1 消费税纳税义务人 消费税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。生产应税消费品的纳税人；1、用于销售的，销售时缴纳。2、自行使用未对外销售的：（1）用于连续生产应税消费品的，不征收消费税；（2）用于非应税项目和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，在消费品移送使用时缴纳。3.1 消费税概述3.1.1 消费税纳税义务人 消费税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。生产应税消费品的纳税人；委托加工应税消费品的纳税人；（1）以委托方为纳税人，由受托方代收代缴；（2）在提货时已缴税的：若委托方对外销售，不再缴纳消费税；若用于连续生产应税消费品，所纳税款允许按规定扣除；3.1 消费税概述3.1.1 消费税纳税义务人 消费税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。生产应税消费品的纳税人；委托加工应税消费品的纳税人；进口应税消费品的纳税人；由货物进口人或代理人在报关进口时缴纳消费税。3.1 消费税概述3.1.2 消费税税目过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品1奢侈品和非生活必需品2不可再生性资源和木材制品34高能耗及高档消费品具有一定财政意义的产品3.1 消费税概述税目15个贵重首饰及珠宝玉石酒及酒精化妆品烟电池小汽车成品油鞭炮、焰火高尔夫球及球具游艇高档手表摩托车实木地板木制一次性筷子涂料3.1 消费税概述【多选题】以下消费品属于消费税征税范围的是（　　）。A.电动汽车B.竹制筷子C.未经涂饰的素板D.化工原料合成润滑油 3.1 消费税概述【多选题】以下消费品属于消费税征税范围的是（　　）。A.电动汽车B.竹制筷子C.未经涂饰的素板D.化工原料合成润滑油 【答案】C 、D3.1 消费税概述3.1.3 消费税税率定额税率复合税率比例税率适用税率的规定1、兼营不同税率的应税消费品：分别核算销售额的，分别适用不同税率；未分别核算的，从高适用税率；2、将不同税率的应税消费品组成套装销售的： 按组合产品的销售金额从高征税。【计算题】某酒厂2015年l2月销售情况：销售白酒12000斤，不含税售价为5元／斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，不含税售价为300元／套，每套包括白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。问题：该企业12月应纳多少消费税？【解析】将不同税率的应税消费品组成成套消费品出售的，从高适用税率。因此干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照白酒的规定征收消费税。该企业12月份应纳消费税＝销售数量×单位税额+销售额×适用税率=[（12000×5+6200÷（1+17%）+6000×300]×20％+（12000+6000×4）×0.5=373059.83+18000＝391059.83（元） 3.1 消费税概述3.1.4 消费税计税依据 按照现行消费税法的基本规定，消费税应纳税额的计算分为从价定率计征、从量定额计征和从价从量复合计征三类计算方法。3.1 消费税概述3.1.5 应纳税额3.1 消费税概述1、从价定率计征生产销售应税消费品销售额的确定 纳税人生产销售应税消费品的销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。3.1 消费税概述1、从价定率计征（1）直接对外销售应纳消费税应纳税额＝应税消费品的销售额×比例税率应纳税额＝应税消费品的销售数量×单位税额应纳税额＝销售额×比例税率+销售数量×单位税额（2）自产自用应税消费品 （3）委托加工的应税消费品（4）进口的实行从价定率征税的应税消费品3.1 消费税概述（1）直接对外销售应纳消费税（2）自产自用应税消费品 用于连续生产应税消费品的，不纳税。用于其他方面的，于移送使用时纳税。自产自用但不是用于连续生产应税消费品的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格＝成本