税收风险分析典型案例报告.docxVIP

word文档 精品文档分享 税收风险分析典型案例报告模板 一、风险描述 提供建筑效劳企业收到预收款，未按规定确定纳税义务发 生。 二、疑点发现 2021年建筑业风险信息风险方案，于2021年12月对XX公 司2021年05月至2021年09月期间纳税遵从情况进展分析。 三、风险分析 〔一〕业务背景及描述 XX公司，税号XX，经营X围：木材、石材加工；园林绿化 工程、道路绿化工程、防火工程、道路工程施工；林木育苗；造 林和更新；民用型煤炭加工、销售；建筑材料、钢材、水暖配件 批发、零售；造林苗、经济林苗、城镇绿化苗、花卉种植、批发 兼零售；林业有害生物防治效劳。2021年3月认定为增值税一 般纳税人。 2021年8月2日，该公司与XX开发签订?X合同?， 合同总价款6837.83万元。2021年9月共收到三笔预收款：9月 3日收到预收款783.3529万元，9月30日收到预收款1267.9958 万元，9月30日收到预收款147.2443万元。 〔二〕税收政策 ?财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试 点的通知?财税〔2021〕36号文附件1?营业税改征增值税试点 实施方法?第五章纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点第 四十五条第〔二〕纳税人提供建筑效劳、租赁效劳采取预收款 word文档 精品文档分享 方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 〔三〕企业会计及税务处理 2021年9月3日收到预收款企业会计处理： 借：银行存款7833529.20 贷：预收账款7833529.20 2021年9月30日收到预收款企业会计处理： 借：银行存40 贷：预收账40 2021年9月30日收到预收款企业会计处理： 借：银行存款1472442.60 贷：预收账款1472442.60 收到预收款时企业未做税务处理。 四、现场应对 对以上疑点问题，主管税务机关于2021年1月9日对该企 业下达了?税务约谈通知书?。2021年1月12日与该公司财务 部门有关人员进展了约谈并对相关资料进展了核实，同时将相关 政策对企业财务人员做了详细辅导。企业财务人员表示这三笔预 收款虽然在收到时未确认收入纳税，但在2021年11月这三笔预 收款确认了收入并开具了增值税专用发票。经核查企业相关账 面、凭证、票据、报表，企业确实已经在2021年11月开具发票 并确认收入并于2021年12月进展了纳税申报。 五、处理结果 上述三笔预收款，企业在2021年11月开具发票并确认收入 并于2021年12月进展了纳税申报。 六、行业延伸 word文档 精品文档分享 〔一〕潜在风险企业X围 建筑企业采取预收款方式的，存在不及时确认纳税人义务发 生的风险。 〔二〕具体核查路径 在金三系统中通过“财务报表申报查询〞模块查询建筑企业 资产负债表的“预收账款〞变化情况。 〔三〕其他考前须知 1、税务人员要及时关注建筑企业资产负债表的“预收账款〞 变化情况，每月申报应定期定专人查询相关数据信息。 2、加强对建筑企业、租赁企业的相关税收政策辅导，提高 其纳税遵从度。