《金融审计》第12章 金融机构财务审计.pptVIP

* 二、应付款项审计 * 三、 预提费用审计 （一）预提费用的审计是否合理 （二）预提费用的使用是否正确 * 利润及其分配的审计 05 * 一、 利润及其分配审计的基本程序 书p430 * 二、利润审计 （一）利润真实性的审计 1、税前弥补亏损是否符合规定 2、是否按照国家的有关规定，在缴纳所得税前增减有关收入或支出项目 （二）投资收益的审计 书p431 （三）亏损的审计 * 三、利润分配审计 （一）利润分配的顺序 * 三、利润分配审计 （二）利润分配的审计 书p432 * 金融机构绩效评价 06 * * 金融审计 * 第十二章 金融机构财务审计 01 02 03 金融机构财务审计概述 所有者权益审计 收入和费用审计 04 过度性资金审计 05 利润及其分配审计 金融机构绩效评价 06 * 金融机构财务审计概述 01 * （一）财务审计的含义 （二）财务审计的意义 一、 财务审计的理解 * 二、 金融机构财务审计的目标 （一）真实性 （二）完整性 （三）合法性 （四）准确性 （五）所有权和义务 （六）公允性 （七）一致性 （八）表达与揭示 * 三、 金融机构财务审计依据 （一）各种财经法律法规和规章制度 （二）国家各类经济和金融政策 （三）金融单位的计划、预算和经济合同 （四）各种金融业务规范和经济技术标准 * 四、 金融机构财务审计主要内容 （一）所有者权益的审计 （二）收入和费用的审计 （三）过度性资金的审计 （四）利润及其分配审计 （五）财务绩效的审计 * 五、 金融机构财务的主要风险 书p409 * 五、 金融机构财务审计的控制测试 （一）预算或计划控制 （二）岗位责任制和不相容职务分离控制 （三）收支合规性审核控制 （四）账务处理控制 （五）利润分配控制 （六）定期检查控制等 * 所有者权益审计 02 * 一、 实收资本审计 （一）资本金制度执行情况的审计 1、资本金制度的基本内容 2、资本金制度执行情况审计 （二）资本金充足性的审计 （三）资本金核算的审计 1、投入资本审计 2、资本金增减的审计 * 二、资本公积审计 （一）资本溢价的审计 （二）接受捐赠的审计 （三）法定财产重估增值的审计 （四）资本重算差额的审计 * 三、 盈余公积审计 （一）公积金的审计 （二）公益金的审计 * 三、 未分配利润的审计 书p416 * 收入和费用审计 03 * 一、 营业收入审计 （一）利息收入的审计 1、检查贷款的期限和利率的执行情况 2、检查计息方法的正确性 3、检查利息入账的情况 （二）金融机构往来收入的审计 1、检查利息的范围 2、检查利率的使用 3、检查入账情况 * 一、 营业收入审计 （三）手续费收入的审计 书p418 （四）其他营业收入的审计 * 二、 投资收益审计 （一）经营性证券收益的审计 （二）投资性证券收益的审计 （三）冲减或增加债券利息收入的审计 （四）对外投资分得股利和利润的审计 * 三、 营业外收入审计 * 四、 营业成本及费用审计 （一）、利息支出的审计 1、对公存款利息支出的审计 2、储蓄存款利息支出的审计 3、其他利息支出的审计 （二）金融机构往来支出的审计 （三）手续费支出的审计 * 四、 营业成本及费用审计 （四）营业费用的审计 1、对个人费用支出的审计 2、对公用费用支出的审计 3、对业务性费用支出的审计 4、对汇总损失的审计 * 四、 营业成本及费用审计 （五）其他营业支出的审计 * 五、 营业税金及其他审计 （一）营业税的审计 （二）城市维护建设税和教育费附加的审计 * 六、营业外支出审计 （一）出纳短款支出的审计 （二）非常损失支出的审计 （三）结算赔款支出的审计 * 六、营业外支出审计 * 六、营业外支出审计 * 过渡性资金审计 04 * 一、应收款项审计 （一）应收利息的审计 1、应收利息的计算是否正确 2、逾期贷款的利息应转入表外核算 3、检查贷款应收利息的核销是否合规 4、检查确认为坏账的应收利息的收回核算情况 （二）其他应收款的审计 1、检查是否严格控制其他应收款的列账范围 2、检查其他应收款是否坚持进行审批 3、检查其他应收款是否真实 4、检查是否建立催收制度，经常进行清理 * 二、应付款项审计 （一）应付利息的审计 1、检查应付利息预提的范围是否正确 2、检查利息的计提方法是否正确 （二）应付职工薪酬的审计 （三）应缴税金的审计 （四）应付利润的审计 （五）其他应付款的审计 * *