IPO财务核查重点.pptVIP

Ipo企业主要财务与相关信息及审计程序 1、内部控制情况核查 会计基础工作是否规范（财务会计管理制度、财务会计核算系统、财务会计科目设置情况、财务人员岗位设置等） 审计委员会（人员设置、工作情况、是否尽职） 采购循环（了解内控制度、穿行测试、检查异常交易等） 销售循环（了解内控制度、穿行测试、检查异常交易等） 资金管理制度（了解内控制度、穿行测试、取得发行人的全部开户资料、打印报告期所有账户的银行流水账检查异常交易、借款还款情况、控股股东或实际控制人占用资金情况、利用第三方账户进行支付等） 内控制度缺陷 第二十九页，共四十五页。 Ipo企业主要财务与相关信息及审计程序 2、财务信息与非财务信息衔接 产量与耗用水、电量关系验证 销量与运费关系验证 存货构成及产销率、存货与产能利用率的关系验证 毛利率的波动与工艺改进、原材料价格波动的关系验证 调查行业趋势及市场其他竞争对手的经营情况，并与发行人情况对比分析 生产能力与产量的关系验证 其他 第三十页，共四十五页。 Ipo企业主要财务与相关信息及审计程序 3、盈利能力的真实性 ——重点核查“ 真实的报表数据、虚假的盈利能力” （1）收入、利润增长情况核查 关注发行人营业收入和净利润在申报期内出现较大幅度波动或申报期内营业毛利或净利润的增长幅度明显高于营业收入的增长幅度情况，与行业背离等情况。 对包括但不限于毛利率、期间费用率、应收账款周转率、存货周转率、预收账款变动率、等财务指标进行多维度分析，对收入、成本、管理费用、销售费用、应收账款、其他应收款做截止性测试，判断是否存在异常情况。 分析报告期最后一年收入、利润增长的主要原因，并结合行业未来发展趋势分析其可持续性。分析申报期前1至2年的财务报表和申报期财务报表日后发行人的财务信息。 第三十一页，共四十五页。 Ipo企业主要财务与相关信息及审计程序 3、盈利能力的真实性 ——重点核查“ 真实的报表数据、虚假的盈利能力” （2）异常、偶发交易核查 对报告期内特殊的交易类型、营业外收支所涉及的重要的交易，追查并记录交易情况。 结合前述各种对比分析和核查，识别可能异常的交易，进行追查。 结合前面供应商、客户检查，根据对方的经营范围、规模等信息，评价交易及交易对手的合理性。 根据发行人的具体情况，利用其他可使用的方法识别不具备实物形态的、交易价格明显偏离正常市场价格、交易标的对交易对手而言不具有合理用途的交易。 关注上述交易的真实性、公允性、可持续性及上述交易相关损益是否应界定为非经常性损益等。 第三十二页，共四十五页。 IPO财务核查要点 2013年1月 第一页，共四十五页。 真实、恰当、及时、准确的信息披露，特别是财务信息披露是证券市场健康发展的基础；为此： 2012年12月28日中国证监会发行监管部、创业板发行监管部及会计部联合发布《关于做好首次公开发行股票公司2012年度财务报告专项检查工作的通知》（发行监管函[2012]551号）。 这是证监会继证监会公告[2012]10号、[2012]14号、《会计监管风险提示第4号—首次公开发行股票公司审计》后又一次针对首发公司财务信息披露质量公开发文。 2013年1月8日，中国证监会在北京召开“首次公开发行（IPO）在审企业2012年度财务报告专项检查工作会议”，对此次专项检查工作做出动员和部署，并就保荐机构、会计师事务所在此次专项检查工作中具体的核查内容和方式提出了相关工作要求。 要求 第二页，共四十五页。 551号文要求保荐人和会计师事务所“对首发公司报告期财务会计信息开展全面自查工作，并提交自查报告，逐项具体说明对各项财务问题、执业中需关注问题的落实情况、核查过程和核查结论，核查过程应明示具体核查人员、核查时间、核查方式、获取证据等相关内容。” 第三页，共四十五页。 Ipo企业主要财务问题及相关审计程序 1、以自我交易的方式实现收入、利润的虚假增长。即首先通过虚构交易（例如，支付往来款项、购买原材料等）将大额资金转出，再将上述资金设法转入发行人客户，最终以销售交易的方式将资金转回。 最恶劣的一种造假手段（如绿大地），在审计过程中要注重对存货、物流、交易对手方工商登记信息等的详细核查。 第四页，共四十五页。 Ipo企业主要财务问题及相关审计程序 问题1之参考程序： 获得公司产能、产量、销售量、主要原材料采购量、材料耗用量、主要能源耗用量等信息，总体分析这些数据之间是否存在逻辑矛盾（如，产量背离产能、销量背离产量产能、原材料、能源耗用量背离产量等情况）。 获得主要客户/供应商的工商信息，尤其关注不知名的企业、小企业、新客户，交易量重大变动的客户，关注经营范围是否合理\与发行人的业务范围是否关联度低等、公司规模与发行人交易规模明显不符，法