财产清查的意义种类和一般程序.ppt

某企业2007年8月A商品的购销存情况如下（单位：元）： 日期 摘要 数量 单位成本 8月1日 期初结存 100 20 8月3日 购进 500 22 8月8日 销售 600 8月10日 购进 1 000 21 8月14日 购进 1 200 23 8月20日 销售 2 100 8月25日 购进 200 22 8月31日 期末结存 300 要求： （1）采用全月一次加权平均法计算A商品的加权平均单位成本 （2）计算当月A商品的销售成本和月末结存成本。 * 第三十页，共七十七页。 （1）A商品的加权平均单位成本 =（100×20+500×22+1000×21+1200×23+200×22）/（100+500+1000+1200+200）=66000/3000=22（元/件） （2）当月A商品的销售成本 =（600+2100）×22=59400（元） 当月A商品的月末结存成本=300×22=6600（元） * 第三十一页，共七十七页。 发出成本计算举例 某企业A材料单价为10元/公斤 （1）月初100公斤 （2）2日，外购60公斤 （3）5日，领用120公斤 （4）18日，外购50公斤 （5）25日，领用40公斤 假定月末盘点为30公斤，分别采用永续盘存制 、实地盘存制计算发出材料的成本 （1）永续盘存制 发出材料的成本=120*10+40*10=1600 （2）实地盘存制 发出材料的成本=（100+60+50）*10-30*10=1800 * 第三十二页，共七十七页。 二、财产清查的方法 对各种财产物资的清查方法—实物盘点 ?应注意以下几点： 1、实物负责人必须在场，以明确经济责任。 2、运用好盘点技术。 3、数量、质量同等重视。 4、要作好记录并填制有关凭证，以备调整账面记录。 （1）盘存单 （2）账存实存对比表 （3）积压变质报告单 * 第三十三页，共七十七页。 （一）货币资金的清查方法1、库存现金的清查 （1）清查方法：实地盘点法 （2）清查程序：　　A、实地盘点，核对账簿　　B、登记“库存现金盘点报告表” 实存金额 账存金额 实存与账存对比 备注 盘盈 盘亏 1650.00 1648.00 2.00 二、财产清查的方法 * 第三十四页，共七十七页。 ?将银行日记账与银行对账单逐笔核对 ?如果不相符： ?发现差错，属于哪一方由哪一方更正； ?双方无记账差错，仍不相符，则可能存在未达账项 ?未达账项概念： 企业与银行之间，由于凭证传递的时间差，导致一方已入账，另一方尚未入账的款项。 2、银行存款的清查 * 第三十五页，共七十七页。 ?未达账项有以下四种情况： （1）企业已收银行未收。（2）银行已收企业未收。 （3）企业已付银行未付。（4）银行已付企业未付。 ?未达账项的处理： 编制“银行存款余额调节表” （注：目的为了对账，不以此作为记账依据） * 第三十六页，共七十七页。 某企业2007年10月31日银行存款日记账账面余额为36500元；银行对账单余额为38750元，经查有以下未达账项： （1）10月29日，企业送存银行一张转账支票，金额4000元，银行尚未入账。 （2）10月30日银行收取企业借款利息426元，企业尚未收到付款通知。 （3）10月31日企业委托银行收款4576元银行已入账，企业尚未收到收款通知。 （4）10月31日企业开出转账支票一张，金额2100元，持票单位尚未到银行办理手续。 举 例1： * 第三十七页，共七十七页。 银行存款余额调节表 2007年10月31日 注意：银行存款余额调节表不能做为登账的原始凭证。 40650 调整后余额 2100 减：企付银未付 4000 加：企收银未收 38750 银行对账单余额 金 额 项 目 40650 调整后余额 426 减：银付企未付 4576 加：银收企未收 36500 银行存款日记账余额 金 额 项 目 * 第三十八页，共七十七页。 举例2： 某企业11月30日银行存款日记账的余额为48400元，银行对账单的余额为47600元，经核对，发现有下列未达账项：????1.11月29日，企业销售产品收到转账支票一张计2300元，企业已登记入账