第14章年度决算与财务会计报告.ppt

第八章 年度决算与财务会计报告 第一节 年度决算 第二节 财务会计报告概述 第三节 资产负债表 第四节 利润表 第五节 其他报表和会计报表附注 第一页，共三十四页。 一、年度决算概述 (一)年度决算的概念及意义 １、年度决算的概念 年度决算是根据会计资料，运用会计报告形式，对商业银行一年来的业务经营和财务成果进行数字总结和文字说明。 ２、年度决算的意义： （1）全面总结和检查会计核算工作，提高会计工作质量； （2）考核银行经营效益，促进银行提高经营管理水平； （3）检查银行年度内执行国家方针、政策的情况 ； （4）为宏观经济决策提供准确、及时的经济信息 。 　　　　第一节　　　年度决算 第二页，共三十四页。 (二)年度决算的要求 根据会计制度的规定，每年从1月1日起至12月31日止为一个会计年度。凡是独立会计核算单位，以每年12月31日为年度决算日，进行年度决算。无论是否节假日，均不得提前或拖后。不作为独立核算单位的附属机构，应通过并账或并表方式，由其管辖机构合并办理年度决算。 1．坚持统一领导、各部门密切配合的原则； 2．坚持会计资料的真实性、准确性和可靠性； 3．坚持财务会计报告的完整性、统一性和及时性 第三页，共三十四页。 (三)年度决算的步骤 1．年度决算前的准备工作 决算工作的大部分内容，是在决算日之前进行的，年度决算准备工作一般从每年第四季度开始，主要包括：清理资金、盘点财产实物、核对与调整账务、核实损益、试算平衡等。 2．年度决算日的工作 每年12月31日是金融机构实行年度决算的日子，其主要工作包括：组织年末当日账务入当年账、检查各项库存、计算外汇买卖损益、结转本年利润、进行新旧账簿的结转、编制财务会计报告等。 第四页，共三十四页。 二、年度决算的准备工作 (一)清理资金 1．清理业务资金 银行的业务资金主要包括存款、贷款、短期投资、借入资金、拆出资金等，对这些业务资金都要进行全面核对，该收回的积极收回，该归还的及时归还，该清户的及时销户，该转期的抓紧办理转期。对于暂时没有结果的要说明情况，按规定程序办理。 2．清理结算资金 各银行由于办理商品交易、劳务供应、资金划拨引起的结算资金，根据使用票据和结算方式的不同，进行全面清理。该划出的款项要及时划出，应收回的积极催回，没有解付的要多方联系积极解付，经多方查找确实无法解付并超过期限的，应办理退回。 3．清理内部资金 内部资金是指银行内部暂时过渡性资金。主要指其他应付款、其他应收款、长期待摊费用等。对这些资金要逐项进行清理，该收回的收回，该上缴的上缴，该摊销的摊销，该报损的报损，该转收益的转收益，该核销的核销，使内部资金和过渡性款项减小到最低限度。经过清理暂时无法解决的，要注明原因，以备日后查考和清理。 第五页，共三十四页。 (二)盘点财产物资 在决算前对库存现金、金银、外币、有价单证和物品等，均须对照账面记载，认真进行盘点核实。如发现多缺溢耗，要查明原因，按照有关规定处理。同时，还要检查库房管理制度的执行情况、安全措施和落实情况，若有问题，必须纠正。 1．清点库存实物 对库存现金、金银、外币、有价单证和空白重要凭证等，均须对照账面记载，认真进行盘点核实，如发现有多缺溢耗，要查明原因，按照有关规定处理。 2．清理固定资产及低值易耗品 第六页，共三十四页。 (三)核对和调整账务 1．检查会计科目运用情况 会计科目是各项业务分类的依据，只有正确运用，才能通过会计记录，正确并真实地反映银行全年的业务活动和财务收支状况。因此，在年度决算前，应根据会计科目的变动情况，检查会计科目的归属和运用情况，对发现使用不当的应及时调整科目，以便真实反映各项业务和财务活动情况。 2．全面核对内外账务 年度决算前，要对银行内部所有的账、簿、卡、据进行一次全面检查和核对。检查和核对的内容包括：科目总账与分户账的金额是否相符，金银、外币等账面记载与库存实物是否相符，库存现金账面结存数与实际库存现金是否相符，银行内部账务与客户账是否相符等。若有不符或因会计政策变更、会计差错，要按照规定进行更正，达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账户相符。 3．核对往来账项 金融机构之间往来项目较多，系统内联行往来、金融企业之间跨系统往来、金融机构与中央银行往来都要认真清理和核对。如有差错及时更正，保证金融机构往来之间相互平衡。 第七页，共三十四