现代企业内部控制概述.pptVIP

［案例１］由于深圳公司原会计调回上海总部，胡某被聘为会 计，并出任出纳。由于每月职工的工资制单和发放均由他一人 负责，利用这个便利，胡某在工人工资表中虚增工资额，而在 实际发放的工资卡中扣除虚增部分，从中贪污差额。另外，胡 某还对考勤表动了手脚。一名工人因病住院，另一名工人因事 假缺勤多日。按照制度，两人均应被扣除工资，而不是全额工 资。但是，胡某在工资单上，把这两名工人的工资仍作为全勤 工资。次日，胡某在银行按总数提现，而按另一张工资卡上的 金额发给了工人工资，而这两张需要领取人签字的工资卡上， 这两名工人的工资转眼又变成了被扣后的金额，500多元的差额 被胡某移进了自己的口袋。在1995到1999年间，胡某利用从事 公务活动的便利，在制单发放深圳公司中方员工工资的过程 中，采用虚增工资发放数额的手法，侵吞公款16万余元。其行 为构成贪污罪，最后被判有期徒刑10年，并处没收财产5万元。 　(1)薪酬控制的职责分离：业务部门负责考勤；人事部门负责工资表制单；出纳负责发放； 　 (2)会计和出纳职责没有分离，没有实行“钱账”分管。 （二）业务循环的内部控制设计 7、薪酬控制系统 二、内部控制设计 第一百二十七页，共一百六十九页。 [案例2](《新民晚报》,2004年11 月20日)孙某是上海市某家 国有企业的劳资员，具体负责全厂人员的工资登记与发放。 一次企业在各分厂财务电脑上安