审计程序和技术CGA审计实务手册.pptVIP

审计重要性---审计工作中的其他考虑 1 报表层次重要性水平的分配---是否需要进行分配？如何分配？ 实务： 账户重要性水平一般为报表重要性的1/3至1/6 一般为报表重要性的20%至50% 抽样重要性一般为报表重要性的75%（统计抽样用以确定样 本 数量） 2．? 分析性复核时运用重要性判断异常事项 判断波动比例、变化绝对额是否超过账户重要性或评价重要 3? ． 记录审计过程中发现的错误 一般将≤报表重要性5%的错误确定为细微错误，不用作为 未调整不符事项记录 4．? 合并会计报表重要性的确定 一般应对每个主体和合并报表分别计算重要性水平 * * 第三十页，共八十三页。 审计重要性---不当运用 1．滥用重要性 2. 没有重要性概念 * * 第三十一页，共八十三页。 实质性测试与符合性测试对比 测试目的 实质性测试：确认交易、余额的存在（发生）、完整、准确等 符合性测试：内部控制是否有效运行 测试方法 实质性测试：核对文件、检查资产、直接确认、重新计算 符合性测试：检查文档、观察、调查、重新执行 举例： 审计人员检查客户支票签发 符合性测试关注控制要素的有效性（签发人需核对发票、请款单， 适当批准