北京中医药大学会计学课件-第8章财产清查.pptxVIP

第八章 财产清查 ;本章重点：财产物资的盘存制度；银行存款的清查；财产清查结果的处理 本章难点：银行存款余额调节表的编制；财产清查结果的处理;【专业术语】 财产清查 （Assets checked up） 永续盘存制 （Perpetual inventory system） 实地盘存制(Physical inventory system) 库存现金（Cash on hand） 银行存款（Cash in bank） 银行对账单（Bank statement） 银行余额调节表（Bank reconciliation） 加权平均法（Weighted average method） 坏账损失（Loss on bad debts） 备抵法（Allowance method） 直接核销法（Directed write-off method）;第一节 财产清查概述;2.造成账实不符的原因 (1)在收、发各项财产过程中，由于计量、检验不准确而发生品种、数量或质量上的差错。 (2)在财产发生增减变动时，没有填制凭证而登记入账；或者在填制凭证、登账时，发生计算上或登记上的差错。 (3)在财产的保管过程中，受到气候等自然因素影响而发生的数量和质量上的变化。 (4)由于保管不善或工作人员失职发生的财产残损、变质与短缺，以及货币资金、债权债务的差错。 (5)由于不法分子营私舞弊，贪污盗窃等而造成的财产物资损失。 (6)因未达账项或拒付而引起单位之间账账不符等。;3.财产清查的意义 （1）保证会计信息资料的真实性 （2）保护各项财产完整性和安全性 （3）提高资金的使用效率;财产清查的内容 1．流动资产清查 2．固定资产清查 3．长期投资清查 4. 无形资产清查 5. 其他资产清查 6. 债务清查 7. 产权清查;财产清查的种类 ; ;第二节 财产清查的方法;财产物资的盘存制度 １．永续盘存制：是指通过设置财产物资明细账，对财产物资的收入和发出逐日或逐笔连续登记,并随时结出账面结存数的核算方法。期末进行实地盘点。 优缺点：核算手续严密、账面记录及时全面，应用广泛;但核算工作量大。 ２．实地盘点：设置财产物资明细账，平时在明细账上只登记收入数，不登记发出数，期末结账时，根据实地盘点的结存数倒推出发出数，并据以登记入账的核算方法。;本期发出数＝期初结存数＋本期增加数－期末结存??? 优缺点：简化核算；但账和实物无法核对、不能随时反映收发存动态、以存计销削弱了对存货的控制。 例:大地公司甲材料某月收发情况及采用账面盘存制和实地盘点制确定的期末结存数(公斤)如下表: ; 日期; 日期;实物资产清查 1.实物清查的准备工作 截止清查日止，所有有关实物收发的凭证都要全部入账，并结出总账和明细账的余额，认真地进行核对，保证账证、账账之间相互一致。 将准备清查的各项实物整理清楚，存放整齐，分别挂 上标签，详细标明其编号、名称、规格和数量。 在清查地点准备好各种必要的度量衡器具，并进行详细 的检查，以保证计量的准确性。;2.实物清查的方法 实地盘点。这种方法适用范围较广，大多数财产物资一般都可采用这种方法。具体方法是通过逐一清点或用计量器具来确定其实存数量。例如库存商品数量的清点、燃料油的称量等。 技术推算盘点。对于那些大量成堆、难以逐一清点的财产物资，也可以采用技术推算盘点的方法。例如量方、计尺等来确定其实存数量。 *对于实物质量的检查方法，可根据不同的物资采用不同的方法，如有的物资采用物理方法，有的物资采用化学方法来检查其保管质量。 *填制财产盘存单的格式。 *根据盘存单和账簿记录编制 实存账存对比表的格式。 ; ; （单位名称） 编号： 实存账存对比表 年 月 日 存放地点：; 3.实物清查的顺序 以实物对账：工作量较大，适用于财产物资管理比 较混乱的单位。 以账对实物：相对工作量要小一些，适用于财产物资管理及会计账务记录均较好的单位。这样可以节省盘点时间，提高财产清查的效率。 ; 货币资金的清查 （一）库存现金的清查 库存现金的清查通过实地盘点进行，一般采用突击盘点的办法，即事先