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2018年年度会计实操优秀获奖文档首发!
缺少发票,怎么做账?看别人是这样解决的!【2018年最新会计实
务】
【2018年年最新会计实务经验总结,如对您有帮助请打赏!不胜感激!】
钱付了,对方不给发票,会计怎么做账?
按理说,我们身为一名非常专业的会计,这些应该根本算不上问题了;可
是,现实很残酷,最近很多会计问类似的问题,事实说明,有不少会计朋友对
此拿捏不准。
就会计处理而言,企业发生了经济业务、产生了经济行为,势必进行会计处
理。
会计准则对于收入、费用等的定义及确认,并没有设置必须取得发票这项条
件。也就是说,缺少发票,不会成为企业不确认费用的原因。
因此,即使没有取得发票,属于企业真实性、必要性、合理性的支出,均应
当进行确认。
借:管理费用等
贷:银行存款等
作为一名会计人员,以上是相当正确的会计处理方式。
但是,如果企业由于真实、必要、合理的支出缺少发票,而使用其他发票代
替,甚至购买发票等行为进行账务处理,这就属于支出的异常列支了。
即违反了会计准则与职业道德,又涉嫌违反税法,实在是得不偿失呀!
现实中,企业购买固定资产,租赁厂房等,出于对支出的“节省”,又或者
供应商与老板的“面子”问题,不取得发票的情况常有发生。
例如:花花公司与黄世仁公司签订租赁协议,协议约定,2017年 8月至
2018年 7月,黄世仁公司将位于市中心的一栋厂房出租给花花公司,年租金
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12万元,2017年 8月一次性支付,未开具发票。花花公司的会计处理如下:
1、2017年 8月
借:预付账款 12万元
贷:银行存款 12万元
借:管理费用 1万元
贷:预付账款 1万元
2、2017年 9月-2018年 7月
借:管理费用 1万元
贷:预付账款 1万元
由此可见,花花公司并没有因为不取得发票而不进行账务处理,会计依然要
按权责发生制,将当月发生租金计入当期损益。
接下来,我们来聊聊“怀疑人生”的事情吧!
1、企业所得税汇算清缴前无法取得发票的
一般情况下,每年的 5月 31日为企业所得税汇算清缴截止日。如果该日期
前,企业无法取得对应支出的发票,则对应的支出需要做应纳税所得额纳税调
增,也就是需要多缴纳企业所得税。俗称的,调表不调账。
2、企业所得税汇算清缴前能够取得发票的
①取得的是增值税专用发票,那么,符合抵扣规定的进项税额依旧可以在取
得并通过认证的当期进行抵扣;
②取得的是增值税普通发票,没有进项可抵扣,则说明没有新的经济业务发
生,会计上就不再进行处理。
汇算清缴前能够取得发票的,相对应的费用可以在计算应纳税所得额时扣
除。
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发票的本质,我们可以理解为记账的原始凭证而已,会计处理永远是根据会
计制度及会计准则的要求进行的。因为存在让人“怀疑人生”的税收法律制
度,所以,才会存在一系列会计准则与税收法律差异性的问题。
对两者差异性的完美驾驭,同样是一个好的会计人员的职业能力体现。做账
靠准则、纳税依税法,是我们所有会计及财务人员的不变法则。
附:风险提醒:虚开发票仅仅是开具“虚假”、”不真实”的发票?
虚开虚开,自然是开具“虚假”、“不真实”的发票才叫虚开发票。
这种想法不能说完全错误,但虚开的定义要比想象的大的多。
根据《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令[2010]第 587号)第二十
二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,
并加盖发票专用章。
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:
(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
上述条款明确规定了,3种情况为虚开发票,那么这 3种情况又如何理解
呢?听我一一道来。
1、为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票
什么是与实际经营情况不符?
举几个简单的例子:没有真实交易发生,却开具发票,这是虚开;卖的是苹
果,发票开的是桔子,这是虚开;
卖了 3个苹果,发票开的是 2个苹果,这是虚开;卖的苹果 5块钱一斤,发
票开的是 7块钱一斤,这是虚开;
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东西卖给了甲,发票却开给了乙,这是虚开;甲卖东西给乙,发票却是丙开
给乙的,这是虚开等等。
总结一下,发票上的销货方、购货方、商品名称、数量、单价、金额必须与
实际经营业务一致,有一样不一致,即为虚开。
2、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票
这个比较容易理解,即不仅对外开具与实际经营业务情况不符的属于虚开发
票,让他人为自己开具与实际经营情况不符的发票也属于虚开发票的行为。
举个例子,A公司为逃避税款缴纳,A公司法定代表人让好友任法定代表人
的 B
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