管理层认定与审计目标.ppt

第三章 管理层认定与审计目标;1.管理层、治理层及CPA的责任; 1）管理层的会计责任 管理层；指对企业经营活动的执行负有管理责任的人员。 会计责任；在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任。 责任表现：选择适用的会计准则和相关会计制度；选择和运用恰当的会计政策；作出合理会计估计；设计、实施和维护与报表编制相关的内部控制。; 2）治理层的监督责任 治理层，指对企业战略方向和管理层履行经营管理职责负有监督责任的组织和人员。 监督责任，监督财务报告的编制与披露过程。 责任表现：审核或监督企业的重大会计政策；审核或监督企业财务报告编制与披露程序、审核或监督与财务报告相关的内部控制；组织和领导企业内部审计，审核和批准企业的财务报告和相关信息披露；聘任或解聘负责企业外部审计的注册会计师并与其进行沟通。; 3）注册会计师的审计责任 审计责任，CPA按照《中国注册会计师审计准则》的规定对财务报表发表审计意见。 会计责任与审计责任不能相互取代 √财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任； √管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任，有利于从源头上保证信息质量； √如果报表存在重大错报，而CPA通过审计没能发现，也不能因为报表已经审计而减轻管理层和治理层对报表的责任。;2.管理层认定; 1）管理层认定的含义 认定是指被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。;Date;Date; 2）管理层认定的类别 与各类交易和事项相关的认定 与期末账户余额相关的认定 与列报相关的认定; 2）管理层认定的类别 与各类交易和事项相关的认定 □发生，记录的交易和事项已发生且本单位有关； □完整性，所有应当记录的交易和事项均已记录； □准确性，与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录； □截止，交易和事项已记录于正确的会计期间； □分类，交易和事项已记录于恰当的账户。; 2）管理层认定的类别 与期末账户余额相关的认定 □存在，记录的资产、负债和所有者权益是存在的； □权利和义务，记录的资产由本单位拥有或控制，记录的负债是本单位应当履行的现时义务； □完整性，所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录； □计价和分摊，资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。; 2）管理层认定的类别 与列报相关的认定 □发生及权利和义务，披露的交易、事项和其他情况已发生，且与本单位有关； □完整性，所有应当包括在财务报表中的披露均已包括； □分类和可理解性，财务信息已被恰当地列报，且表述清晰明了； □准确性和计价，财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。;3.审计目标; 1）审计总目标 审计目标。指在一定的环境下，审计主体通过审计活动所期望达到的境地或最终结果。 审计总目标。因审计主体不同，目标有差异。 □国家审计目标，侧重于维护财经秩序，改进政府管理； □内部审计目标，侧重于促进加强内部管理，提高效益； □民间审计目标，侧重于提高会计信息质量，维护公众利益，服务于市场经济。; 2）具体审计目标 与各类交易和事项相关的审计目标 与期末账户余额相关的审计目标 与列报相关的审计目标; 2）具体审计目标 与各类交易和事项相关的审计目标 □发生，确认已记录的交易是否真实； □完整性，确认已发生的交易是否确实已经记录； □准确性，确认已记录的交易是否按正确金额反映； □截止，确认接近于资产负债表日的交易是否记录于恰当的会计期间，有无跨期事项； □分类，确认被审计单位记录的交易是否经过适当分类，是否记入恰当账户。; 2）具体审计目标 与期末账户余额相关的审计目标 □发生及权利和义务，确认财务报表披露的交易、事项与其他情况是否已发生，且与被审计单位有关； □完整性，确认所有应当在财务报表中披露的交易、事项与其他情况是否均已包括； □分类和可理解性，确认财务信息是否已被恰当地列报，且表述清晰明了； □准确性和计价；确认财务信息和其他信息是否已公允披露，且金额恰当。; 2）具体审计目标 与列报相关的审计目标 □存在，确认已记录的金额是否确实存在； □权利和义务，确认资产是否归属于被审计单位，负债是否属于被审计单位的现时义务； □完整性，确认已存在的金额是否均已记录； □计价和分摊，确认资产、负债和所有者权益是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整是否已恰当记录。; 要注意的几个问题 与期末账户余额相关的认定没有截止认定； 正确区分交易、事项认定中发生认定与截止认定； 正确区分发生认定与准确性认定； 权利和义务认定仅仅限于账户余额认定；