张莹-税收理论与实务（第二版）第十章行为类税.pptVIP

第四节 车辆购置税 车辆购置税是对在我国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，它由车辆购置附加费演变而来。现行车辆购置税法的基本规范，是2001年1月1日起实施的《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》。 一、车辆购置税的纳税人 在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。 二、车辆购置税的征税范围 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。 三、车辆购置税的税率 车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，税率为10%。 四、车辆购置税应纳税额的计算 应纳税额=计税价格×税率 五、车辆购置税的缴纳与征收 1.车辆购置税由国家税务局征收，实行一次征收制度，应当一次缴清。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。 2.纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。 六、车辆购置税的减免（7项） 详见教材242页 第五节 城市维护建设税 城市维护建设税（以下简称城建税），是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称三税）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 一、城建税的特点 （一）税款专款专用 （二）属于一种附加税 （三）征收范围较广 二、城建税的纳税人 城建税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税、营业税义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位以及个体工商业户及其他个人。 三、城建税的税率 纳税人所在地在市区的，税率为7%； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%； 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。 四、城建税应纳税额的计算 (一)计税依据 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金，不作为城建税的计税依据，但纳税人因偷漏税被查补和被处罚的“三税”，应同时对偷漏的城建税进行补税和缴纳罚款。 （二）应纳税额的计算 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 【例10—6】新发公司2009年5月缴纳增值税50万元，消费税10万元，公司所在地区适用城建税税率为7%，计算该企业应缴纳的城建税。 应纳城建税=（50+10）×7%=0.42万元 五、减免税 (一)城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免； (二)对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库； (三)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税； 六、城建税的征收管理 （一）纳税环节 城建税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节。纳税人只要缴纳增值税、消费税、营业税，就必须缴纳城建税。 （二）纳税地点 纳税人缴纳城建税的地点就是缴纳“三税”的地点。代扣代缴“三税”的，城建税的纳税地点在代扣代缴地。 （三）纳税期限 由于城建税与“三税”同时缴纳，因此城建税的纳税期限与“三税”的纳税期限一致。 【知识链接——资料卡】 教育费附加与城建税都是附加税，它与城建税的纳税人、计税依据、征收管理基本相同，都是以实际缴纳的“三税”税额为计税依据征收的，但是教育费附加的征收率为3%。 本章小结： 1．印花税，是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 （1）印花税的纳税人是在中华人民共和国境内书立、领受印花税所列凭证，并依法履行纳税义务的单位和个人。 （2）印花税的征税范围包括各种经济技术合同及具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿和权力许可证照。 （3）印花税的税率有两种形式：比例税率和定额税率。比例税率有5档，定额税率按件征收，每件5元。 （4）应纳税额=应税凭证计税金额(或应税凭证件数)×适用税率 本章小结： 2．契税的纳税人是在我国境内发生转移土地、房屋权属行为并承受土地、房屋权属的单位和个人。 土地增值税是对我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值收入征收的一种税。 本章小结： 4．车辆购置税：车