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A经济增加值绩效导向预算与绩效考核武汉会计学第1页/共238页授课教师简介—宋良荣博士宋良荣，管理学博士，教授，博士生导师。E-Mail地址：先后就读于湖南财经学院、上海财经大学、上海理工大学。曾就职于国有特大型企业（任会计员）、挂职于政府综合经济管理部门（任副主任），现就职于上海理工大学管理学院，任沪江会计与审计科学研究所所长，是一位实战派学者。公开出版了《审计学》、《商业银行内部控制》、《财务报告真假识别技巧》、《财务管理》等10部著作，在学术刊物上公开发表学术论文130余篇，主持完成省部级科研项目12个，给大中型企业提供管理咨询80余个项目。经济增加值导向预算与绩效考核第2页/共238页引 言全面预算管理是在公司战略目标指引下，通过预算编制﹑执行﹑控制﹑考评﹑激励等一系列活动，全面提高公司管理水平和经营效率，实现公司价值最大化的一种管理方法：是“全面预算+全面管理”，全面即全员参与、全过程实施预算管理；是公司实现标准化、精细化管理控制的一种有效手段。其核心理念是：整合“四流”，创造“一流”，即实现业务流?资金流?信息流?人力资源流的高效合一，打造一流的公司管理。预算管理是一种数字控制技术。经济增加值导向预算与绩效考核第3页/共238页第一部分全面预算管理概论通过本部分的讨论，我们可以了解预算管理的本质﹑作用﹑ 特点，全面预算管理的组织体系构架，以及预算执行组织的生成及其预算管理的内容。经济增加值导向预算与绩效考核第4页/共238页1.1 预算管理的本质凡事要想做好，事前都需要有一个谋划﹑概算的过程，要对可能出现的各种情况及不同的结果状态有一个充分的预计，进而做出不同的对策，安排相关的人﹑财﹑物等资源的配给，并协调好各部门之间的关系，以促成目标的实现。凡事预则立 不预则废经济增加值导向预算与绩效考核第5页/共238页1.1 预算管理的本质一﹑预算与全面预算的内涵预算（budget）在不同的领域中因其应用的背景与范围不同，其含义也有所不同。在公司，预算是内部管理的一种控制手段与制度安排。☆预算是包括财务预算在内的全面预算；☆预算既可以用价值单位表示，也可用非价值单位表示；经济增加值导向预算与绩效考核第6页/共238页1.1 预算管理的本质☆预算应有明确的目标（即科学、合理的预算控制导向）；☆预算以预测为前提。我国财政部、审计署、证监会、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制应用指引第15号：全面预算》第二条指出：“本指引所称全面预算，是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。” 经济增加值导向预算与绩效考核第7页/共238页1.1 预算管理的本质二﹑预算管理的本质预算管理是企业围绕预算而展开的一系列管理活动，主要包括：预算编制；预算执行与控制；预算考核与激励。预算控制是预算管理的核心环节。我国财政部、审计署、证监会、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》第二十八条指出：“企业应当结合风险评估结经济增加值导向预算与绩效考核第8页/共238页1.1 预算管理的本质果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等”。可见，预算控制是企业基本的控制手段之一。经济增加值导向预算与绩效考核第9页/共238页1.1 预算管理的本质《企业内部控制基本规范》第三十三条指出：“预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。”经济增加值导向预算与绩效考核第10页/共238页1.2 预算管理的作用与特点全面预算管理能帮助企业管理当局进行计划﹑协调﹑控制和业绩评价，使企业内部上下级结合，各级都自觉参与预算，全员执行预算并全面按批准的预算去行动，按批准的预算来考评。同时，预算管理具有预警功能，可以预防危机，是风险控制的重要手段。经济增加值导向预算与绩效考核第11页/共238页1.2 预算管理的作用与特点一、预算管理的作用（1）落实公司的战略目标；（2）完善公司的管理机制；（3）明确各部门﹑各岗位﹑各项作业的工作目标；（4）协调各部门﹑各岗位﹑各项作业的工作；（5）控制各部门﹑各岗位﹑各项作业的经济活动；经济增加值导向预算与绩效考核第12页/共238页1.2 预算管理的作用与特点（6）考评各部门﹑各岗位﹑各项作业的业绩。二、预算管理的特点（1）是对未来的精确规划；（2）以提高公司整体价值为根本出发点；（3）主要以价值单位表示的定量描述；（4）以市场为导向；（5）以公司的全员参与为保障；（6）以财务预算控制为核心。经济增加值导向预算与绩效考核第13