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政府审计介入对高校管理的影响*――基于扎根理论质性研究 李 梅鄂尔多斯职业学院 内蒙古 鄂尔多斯一、引言随着高等教育改革的不断深化，政府加大简政放权的力度，逐步扩大高校办学自主权。然而政府在简政放权、扩大高校办学自主权的同时，也要改变管理高校的方式，防范贪污腐败行为。过往学者们研究了政府管理高校的方式，例如林佩云分析干部任免的模式是政府管理高校的一种方式，黄彬等发现教育经费划拨制度也是政府管理高校的重要方式。此外，魏文洋发现政府审计利用高校内部审计资源，可以更好地发挥政府审计免疫系统功能，提升政府对高校的管理水平。近来，有学者开始关注大学的政府审计，如王旭彤发现政府审计的威慑作用可以预防腐败，通过政府审计可以促进高校腐败治理、完善国家治理高校体系。然而，政府审计的单一力量往往是有限的，政府审计面临复合型高端审计人才匮乏、审计信息资源不足等方面的局限，监督全覆盖的要求与政府审计资源有限之间的矛盾日益突出。一些学者认为，政府审计应充分利用各种资源,构建协同机制,获取政府审计治理协同效应,从而不断提升政府审计能力,促进政府审计功能发挥。尽管政府审计介入高校管理受到了学者们关注，但回顾现有文献可以发现，政府以何种形式介入高校管理，如何构建高效的介入机制，这些问题还没有得到很好的回答。随着高等教育改革的不断深化，政府完善管理方式，构建外部监督机制，采取有效的手段介入高校管理，对提升高校的治理水平，实现对高校权力的合理制约，有着非常重要的现实意义。因此，研究高校政府审计介入机制不仅可以完善政府的管理方式，而且有助于提升高校风险管理、内部控制和内部治理水平。探究高校政府审计介入机制可以丰富审计领域的研究成果。推动政府职能转变，促进高校治理现代化。探讨政府审计介入机制有助于构建审计监督体系，提高审计“免疫系统”功能。扎根理论作为一种质性研究方法，可以从过程导向的视角提供丰富的数据，更好地捕捉政府审计介入机制的特征和规律。基于此，本文运用扎根理论方法构建政府审计介入机制的模型，深入剖析政府审计介入机制，以期扩展和深化政府审计监督领域的研究，同时为指导政府审计提供相应的实践启示。二、文献综述1.政府管理高校方式研究者多从去行政化视角和治理视角来探讨政府管理高校的方式。去行政化视角包括：评判标准、经济调控、校长任命方式。治理视角包括：外部评价、财政拨款方式、行政指导与法律监督。对于政府管理高校的研究已经取得一些有价值的研究成果，但是大多数研究均聚焦在行政化视角和治理视角。政府管理高校的关键视角及视角之间的作用机理尚不明确。2.政府审计（1）政府审计的介入方式。金田认为政府通过对高校进行专项审计实现对高校的管理，这种审计针对性强。王亚广和师泽萸等发现政府审计机关可以通过购买服务或将难度较大的审计项目以立项的方式交给民间审计机构,同时提供指导和协助，政府审计外包已成为世界各国审计机关的通行做法。汪宗亮和李娜研究表明政府审计机构通过对高校内部审计工作的监督指导实现对高校的管理，高校建立党委统一领导下的审计委员会，审计委员会一方面要协调高校内部的审计资源,负责理顺审计对象和审计主体之间的关系,正确授权、监督内部审计工作,还要接受政府审计机构对高校内部审计工作的监督指导。此外，政府审计部门介入对高校预算、国有资产、重大项目等经济领域的审计与问责也很有必要。（2）政府审计的内容。一些研究者探讨了政府审计部门对高校财务的监督，例如，政府会计制度要求开展财务报告审计工作。梁怡爽和张睿等认为政府审计主要关注财政收支、财务收支以及重大政策贯彻落实方面。王妍发现高校经济责任审计大多属于政府审计，其流程基本与政府审计流程趋于一致。3.对现有文献的评价现有文献对政府通过审计介入高校管理进行了深入探讨，并已经取得了一些有价值的研究成果。但是，相关研究也存在着些许不足之处：一是现有研究关于审计协同机制的研究较少，多数聚焦在政府审计和内部审计协同上，探讨政府审计、社会审计及内部审计之间两两协同或者三者协同，探讨政府审计与纪检监察协同的研究相对较少。二是缺乏对政府审计协同机制的探讨。尤其是深入探索大学政府审计协同运行机制、信息共享机制、保障机制的较少。通过文献梳理发现，尽管研究者对政府通过审计方式介入高校管理开展了很多研究，但是政府审计的单一力量往往是有限的，政府审计面临复合型高端审计人才匮乏、审计信息资源不足等方面的局限，监督全覆盖的要求与政府审计资源有限之间的矛盾日益突出，政府审计协同监督的方式研究不够深入。三、研究设计1.研究方法当前政府审计协同机制的研究尚处于探索阶段，尚未形成成熟的变量范畴、测量表和理论假设。因此本研究拟采用扎根理论方法探索建立政府审计协同机制模型。基于该方法，本研究主要试图探索以下问题：政府审计如何影响高校管理？政府审