志学红-银行会计（第四版）第4章 贷款业务的核算.pptVIP

银行对已在表内核销的应收利息仍然拥 有追索权，因此应将其列入表外科目核算。 填制表外科目收入凭证，登记表外科目 登记簿。 收入：待转利息收入 转为非应计贷款的贷款本息，日后借款 人有款归还时，应先冲贷款本金，后冲表外应 收利息。 六、贷款损失准备金的核算 贷款损失准备金是按一定比例提取，用 于补偿贷款损失的准备金。 贷款损失准备金制度的建立，是为了提 高商业银行抵御风险的能力，确保信贷资金 的完整。 （一）计提范围和种类 （二）提取贷款损失准备金的核算 1. 一般准备的提取 一般准备从净利润中计提，作为利润分配，其会计分录为： 借：利润分配 贷：一般准备金 2. 专项准备和特种准备的提取 专项准备和特种准备从性质上说是贷款 的减值准备，是贷款账面价值与实际价值 的差额，按贷款风险程度提取，用于弥补 贷款损失的准备金。 计提专项准备和特种准备作为当期成本 支出。其会计分录为： 借：其他营业支出 贷：贷款损失准备 （三）核销贷款损失的核算 借：贷款损失准备 贷：非应计贷款 收入：已核销贷款 （四）已核销的贷款又收回的核算 借：活期存款——xx单位存款户 贷：贷款损失准备 付出：已核销贷款 第三节 担保贷款的会计核算 一、保证贷款的核算 保证贷款是指依据我国《担保法》规定的保证方式，以第三人承诺当借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般的保证责任或连带责任而发放的贷款。 （一）保证贷款发放的核 借：保证贷款--- ××单位贷款户 贷：活期存款--- ××单位存款户 （二）保证贷款收回的会计核算 借：活期存款---××单位存款户 贷：保证贷款--- ××单位贷款户 保证贷款到期，借款人因客观原因无法按时偿还贷款时，可以向银行申请办理展期，保证人需向银行出事续保证明，会计处理手续与信用贷款展期相同。 当借款人的到期贷款无法偿还，银行向保证人收回贷款。 借：活期存款--- ××保证人存款户 贷：保证贷款--- ×× 单位户 二、抵押贷款的核算 （一）抵押贷款发放的核算 借：抵押贷款---××单位抵押贷款户 贷：活期存款---××单位存款户 同时，对抵押物进行表外登记。 收入：待处理抵押品 （二）抵押贷款收回的核算 借：活期存款---××单位存款户 贷：抵押贷款--- ××单位抵押贷款户 同时，销记表外科目 付出：待处理抵押品 三、质押贷款的核算 质押贷款的会计核算程序与抵押贷款基本相同。 第四章 贷款业务的核算 贷款业务是银行重要的资产业务， 是银行向国民经济各部门，各单位融通资 金的重要手段。本章虽然篇幅不算很大， 但在课程中的地位非常重要，是重点章节 之一。 一、教学要求 1.理解贷款与贴现的意义 2.熟悉贷款分类的标志与种类 3.掌握贷款发放与收回的核算 4.掌握贷款损失准备提取的范围，种类及核算 5.掌握利息计算的一般规定与核算方法 6.掌握票据贴现以及到期收回的核算 二、学习重点与难点 1.信用贷款发放与收回的核算，包括按期收回、逾期 收回、非应计贷款等的核算规定与方法。 2.贷款损失准备的计提范围，种类与核算方法 3.贷款利息计算的规定与核算方法 4.票据贴现的核算方法 5.本章内容的难点：非应计贷款的核算，表内应收利 息冲减损益转表外科目的核算，票据贴现到期收回 的核算 第一节 贷款业务概述 一、贷款业务的意义 贷款是指银行对借款人提供的要求其按 约定的利率和期限还本付息的信用活动，是 银行的主要资产业务。 贷款业务是银行作为贷款人，按照一 定的贷款原则和政策，以还本付息为