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协同支撑方面自评 目前，很多本土企业都在有意无意地逃税。换句话说，或多 或少都有税收风险，只是程度不同。这些风险通常存在于: 第一是在公司的注册阶段存在风险； 第二是在公司的收入方面存在纳税风险； 第三是在成本费用方面存在着纳税风险； 第四，公司会计报表存在税务风险。主要如下: (一)虚假出资与抽逃注册资本： 注册资本不实或注册后不久资金被退回或转移。 (二)收入纳税风险： 1.隐藏收入不入账 2.收入长期挂往来，不纳税申报 3.不依合同规定确认收入，收款时开票确认收入 (三)成本费用纳税风险： 1.大量收据或白条入账 2.虚增人头，虚增工资 3.虚开发票增加成本或随意调整纳税期间成本费用 (四)会计报表税务分析风险： 1.在资产负债表上的表现则为：存货、应收帐款、其他应 收款、应付帐款、其他应付款、资本公积等会计科目经不起推 敲；账务处理混乱、帐实不符； 2.在利润表上的表现则为成本费用与收入不配比，利润结 构不合理； 3.各项指标有高有低，或像过山车，或漏洞百出。 关于加强大企业税务风险管理的建议： (一)提高税务风险防范意识，从被动管理向主动管理转变 提高管理决策者的税务风险意识是有效管理税务风险的前 提和基础。大型企业的高层管理者应充分认识到，税收风险正 日益成为影响企业核心竞争力的重要因素，关系到企业的可持 续发展。企业应在董事会层面更加重视税务风险，将其作为企 业发展战略的重要因素加以考虑，并以长期税收遵从目标指导 和监督税务风险管理体系的建立，并落实到企业的日常管理 中。只有这样，大企业才能在经营过程中主动规避和化解税收 风险，走出被动的税收危机。 (二)建立税务风险管理体系，从事后管理向事前管理转变 税收风险管理是指通过制度控制企业税收风险。其实质是 将管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监控，提前发 现和防范风险。 建立税务风险管理系统不仅是大型企业规避税务风险、实 现自主管理的需要，也是当前税务机关新的管理模式的要求。 大型企业是否建立并有效实施税务风险管理体系，直接影响税 务机关的风险评估，进而影响下一步管理措施的确定。没有完 全建立和实施税务风险管理制度的企业，很可能被税务机关判 定为高风险纳税人，从而给予以税务检查为重点的后续管理措 施。 (三)提升税务风险管理层面，从防风险为主向创效益为主 转变 第一个层面是税法遵从的层面，即在既定的税收法规体系 和企业现有的经营状况下，保证各项税收的正确计算、及时申 报和缴纳，避免因不缴、少缴而产生的纳税、罚款、滞纳金和 声誉损失等风险。 第二个层次是税收筹划层次。作为经济调控的手段，每一 个税种都会有鼓励和限制，所以有优惠的领域。税收筹划不仅 包括对已经发生的经济业务充分利用相关税收优惠政策，合理 选择最佳的税收处理方法以降低税收成本，还包括对尚未发生 的经济活动进行合理的事前筹划，创造条件利用税收优惠政 策。 第三个层次是政策参与或推动的层次。税收法规是根据一 定阶段经济社会的总体情况制定的，这就决定了税收法规总是 滞后于经济发展的。当税收法规不规范或者没有具体的经济行 为或新的经济业务时，就需要对原有的税收法规进行解释、补 充和修改，甚至出台专门的法规，制定新的法规。 (四)建立税务信息管理系统，为税务风险管理提供信息基 础和技术保障 大企业经营范围广，业务和管理流程复杂，与之相关的各 种税收法律政策复杂多变。没有信息技术的支持，很难实施有 效的税务风险管理。税法等与企业相关的法律法规的收集、整 理和更新，企业经营信息的获取和分析都需要信息系统的帮 助，信息系统也是实施风险评估和监控的有效手段。因此，信 息化是企业建立税务风险管理体系的基础。