存款和金融债券业务的核算.pptVIP

关于个人存款利息所得纳税的有关说明： 在1999年10月31日前孳生的利息所得，免征利息税； 在1999年11月1日至2007年8月14日期间孳生的利息所得，按照20％的税率征收个人所得税； 在2007年8月15日后（含当日）孳生的利息所得，按照5％的税率征收利息税。 在2008年10月9日（含当日）孳生的利息所得，免征利息税。 * * 第六十二页，共九十六页。 * 5、帐务处理 在结息日次日编制转帐传票将各户利息转为本金入帐。 分录为： 借：利息支出 贷：应交税费——代扣代交利息税 活期储蓄存款 * 第六十三页，共九十六页。 * 6、举例 工行某支行2007年第二季度储户王仁活期储蓄帐户计 息积数为540000元，利率为0.72%，利息税率为20%， 计算利息？作出结息转存的会计分录。 应付利息=540000×0.72%÷360=10.8（元） 应交税金=10.8×20%=2.16（元） 借：利息支出 10.8 贷：应交税费——代扣代缴利息税 2.16 活期储蓄存款——王仁户 8.64 * 第六十四页，共九十六页。 * 三、定期储蓄存款业务的核算 定义 指储户在存款时约定存期，一次或按期分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的储蓄存款。 特点 存款时间长，存期固定，规定存储起存额。 * 第六十五页，共九十六页。 * （一）整存整取定期储蓄存款核算 定义（简称：“整整”或“双整”）： 约定存期，一次存入，到期支取本息的一种定期储蓄业务。 主要规定： ① 起存额：一般50元起存。 ② 存期：3个月、半年、1年、2年、3年和5年。 ③ 利率：到期支取按存入时约定的利率； 提前、逾期支取部分按活期利率。 ④ 支取：到期一次支取本息。可允许提前支一次。 * 第六十六页，共九十六页。 * 核算手续： 1、存入 ——与活期储蓄存款开户手续主要区别： （1）传票：定期储蓄存款整整凭条（交易码3060） （2）银行开立存单（一式三联） ①传票 ②存单 ③卡片帐 （3）会计分录为： 借： 现金 贷： 定期储蓄存款——整整户 * 第六十七页，共九十六页。 * * 第六十八页，共九十六页。 * * 第三十页，共九十六页。 * （4）会计分录 借：现金 贷：单位活期存款——××单位户 3、支取现金 （1）流程 ——先记帐，后付款。 （2）记帐凭证 ——现金支票 （3）会计分录 ——与存入分录相反 * 第三十一页，共九十六页。 * * 第三十二页，共九十六页。 * （4）核算手续 单位 会计柜组 ①审核凭证 ②输入交易码3157 ③输入账号 ④输入凭证号码、金额（自动减钱箱数） ⑤登记分户帐、现付日记簿 ⑥凭证盖章 ⑦付款 1 2 * 第三十三页，共九十六页。 * 做做看： A商场将本日销货收入的现款200 000元送存其开户银行。对此，该商场开户银行及A商场各作怎样账务处理的会计分录？ 商场： 借：银行存款 200 000 贷：现金 200 000 银行： 借：现金 200 000 贷：单位活期存款——A商场户 200 000 * 第三十四页，共九十六页。 * （二）存折户存取现金业务程序及核算 ——与支票户核算比较区别： 1、银行在开立分户帐同时，给单位开办存折（卡）； 2、记帐凭证为存款凭条或取款凭条。 （三）活期存款业务的账务核对 目的： 内外账务相符。 原因： ① 由银行与开户存款单位双方记帐时间前后不一致； ② 双方在记帐时都有可能发生差错； ③ 会计控制、监督要求。 * 第三十五页，共九十六页。 * 方式： 1、定期对帐 （对支票户对帐采取的方式） 一般使用套写分户帐页 2、随时对帐 （对存折户对帐