上市公司会计估计审计问题探讨——以信永中和对乐视网审计为例.pdfVIP

上市公司会计估计审计问题探讨——以信永中和对乐视网审计为例 摘 要 合理、规范地运用会计估计，能够有效地提升会计信息的质量，但是不恰当使用或 者故意利用会计估计，则会严重影响会计信息的真实性和准确性。近年来，随着我国市 场经济的迅速发展，市场竞争愈发激烈，投资者在资本市场中有更多的选择，上市公司 为了维持良好的财务数据以吸引投资者，或者为了规避监管，往往对财务报表进行粉饰， 甚至财务舞弊。利用会计估计是上市公司财务舞弊的重要手段之一，“扇贝跑了”、A 股 大量上市公司进行商誉减值、乐视网暴雷等上市公司热点事件受到了社会广泛关注。在 对上市公司会计估计事项进行审计时，因为各种原因，会计师事务所出现了一些本不应 该出现的问题，影响了审计质量，导致出具的审计报告未公正、恰当地表达审计意见， 对财务信息的使用者产生了误导，对审计行业产生了消极影响。本文以理论研究结合案 例分析的方式，选取信永中和会计师事务所对乐视网会计估计审计为案例，展开对上市 公司会计估计审计问题的研究，深入探讨上市公司会计估计审计的重点、存在的问题及 其原因，针对性地提出一些完善上市公司会计估计审计的措施。 首先，介绍了会计估计审计的内涵、特点、内容和一般方法。企业在财务报表中反 映某些不确定的事项，需根据一定的条件和信息做出判断，因会计估计审计具有真实性 难以判定、准确性难以判定、合理性难以判定的特点，注册会计师为了能够对会计估计 事项的是否合理做出结论，需充分利用复核和测试管理层做出会计估计的过程、运用独 立估计与管理层做出的会计估计进行比较、复核能够证实会计估计合理性的期后事项等 审计方法，以获得充分适当的审计证据。 其次，选取信永中和会计师事务所对乐视网会计估计审计为案例。分析了信永中和 会计师事务所对乐视网会计估计审计的动因，指出了乐视网会计估计审计的重点，介绍 了信永中和会计师事务所对乐视网会计估计审计的审计程序，在审计准备阶段、审计实 施阶段和审计完成阶段开展的审计工作。 再次，分析了信永中和会计师事务所对乐视网会计估计审计存在的问题及其原因。 存在的问题主要有，未充分识别和评估会计估计的审计风险，未对会计估计实施恰当的 审计方法和程序，未充分获取会计估计的有关审计证据。从三个方面分析问题产生的原 因：审计主体方面，注册会计师独立性缺失，注册会计师未保持应有的职业怀疑态度， 信永中和会计师事务所对审计质量的控制存在缺陷；审计客体方面，乐视网管理层倾向 及财务舞弊，公司治理机制失衡；审计环境方面，审计行业竞争激烈，外部监管体系不 完善，相关法律法规约束力低。 然后，提出一些完善优化信永中和对乐视网会计估计审计的措施。审计主体方面， I 摘 要 提升审计业务过程的质量，比如加强审计独立性，注册会计师保持应有的职业怀疑态度， 加强会计师事务所质量控制体系建设。审计客体方面，完善公司治理结构，充分发挥公 司内部审计机构的职能，以降低财务舞弊发生的可能性。审计环境方面，为创造良好的 审计环境，规范审计市场竞争秩序，加大对违法违规行为的打击力度，完善监管体系。 最后，提出了本文的研究结论和启示。通过信永中和对乐视网会计估计审计的案例 研究，结合当前审计行业和上市公司情况，提出了研究结论和启示。会计师事务所和注 册会计师对审计质量控制的缺失是上市公司会计估计审计出现问题的直接原因，被审计 单位管理层倾向及财务舞弊是上市公司会计估计审计出现问题的间接原因，监管存在漏 洞和行业竞争激烈是上市公司会计估计审计出现问题的重要影响因素。为提高上市公司 会计估计审计的质量，可以从审计主体、审计客体和审计环境这三个方面着手。 关键词：会计估计审计；会计师事务所；注册会计师；财务舞弊 II 目 录 目 录 1 引言13 1.1 研究背景和意义1 1.1.1 研究背景1 1.1.2 论文意义2 1.2 文献综述2