第八章财产清查.pptVIP

【例6】现金清查时，出纳人员必须在场。（? ） 答案：√ 【例7】银行存款余额调节表不是记账凭证，不能据以调整账簿记录。（? ） 答案：√解析：银行存款余额调节表只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证，应在有关结算凭证到达后，再据记账凭证登记银行存款日记账。 第三十页，共五十二页。 第三节 财产清查结果的处理 1、财产清查的结果有三种情况：　（1）实存数大于账存数，即盘盈；　（2）实存数小于账存数，即盘亏；　（3）实存数等于账存数，账实相符。　　财产清查结果的处理一般指的是对账实不符——盘盈、盘亏情况的处理。但对账实相符中如财产物资发生变质、霉烂及毁损时，也是其处理的对象。 第三十一页，共五十二页。 二、财产清查结果处理的要求 　　1.分析产生差异的原因和性质，提出处理建议。　　2.积极处理多余、积压物资、清理往来款项。　　3.总结经验教训，提出改进措施，建立健全各项管理制度。　　4.根据清查结果，调整账簿记录，做到账实相符。 第三十二页，共五十二页。 二、财产清查结果的账务处理 对于财产清查中发现的账实不符的账务处理分两步进行：　　（1）报请批准前的账务处理。财产清查中发现的盘盈、盘亏，在报经有关领导审批之前，应基于客观性原则，根据财产盘盈、盘亏的数字，编制会计分录，在账簿上如实反映，使各项财产物资的账存数同实存数完全一致。　　（2）批准后的账务处理。经批准后根据差异发生的原因和批准处理意见，将处理结果编制会计分录，并据以登记有关账簿。　　 第三十三页，共五十二页。 过渡科目——待处理财产损溢 为反映和监督在财产清查中查明的各种财产物资盘盈、盘亏和毁损及其处理情况，应设置“待处理财产损溢”账户。本账户可设“待处理财产损溢──待处理流动资产损益”和“待处理财产损溢──待处理固定资产损益”两个明细账户。　　该账户借方登记待处理的盘亏、毁损数，及经批准后待处理财产盘盈的转销数；贷方登记待处理的盘盈数，及经批准后的待处理财产盘亏、毁损的转销数。若余额在借方，表示尚待批准处理的财产盘亏和毁损数；若余额在贷方，表示尚待批准处理的 待处理财产损溢 盘亏 盘盈 第三十四页，共五十二页。 1.流动资产（现金、原材料、库存商品等）清查结果的处理。 （1）盘盈： 批准前：借记“原材料”、“库存商品”、“现金”科目，贷记“待处理财产损益”； 批准后：对于盘盈的现金，借记“待处理财产损益”，贷记“营业外收入”；对于盘盈的原材料，冲减管理费用。 （2）盘亏： 批准前：借记“待处理财产损益”，贷记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”科目； 批准后：①能查明原因的，要由有关人员承担责任的，借记“其他应收款”，贷记“待处理财产损益”； ②原因不明的或正常耗损的，借记“管理费用”，贷记“待处理财产损益”，但是对于以外损失的原材料，计入“营业外支出” 第三十五页，共五十二页。 【例8.1】光大公司在现金清查中发现库存现金较账面余额多出40元。 借：库存现金 40 贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 40 第三十六页，共五十二页。 【例8.2】经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作营业外收入处理。 借：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 40 贷：营业外收入 40 第三十七页，共五十二页。 第八章　财产清查 本章的内容包括：财产清查的意义、种类和一般程序，财产清查的方法和财产清查结果的处理。通过对本章的学习，要求重点掌握财产清查的种类以及不同资产的财产清查方法,重点掌握现金、原材料、固定资产的清查结果的处理。 第一页，共五十二页。 第一节　财产清查的种类和一般程序 一、财产清查的含义1、含义：财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 第二页，共五十二页。 2、造成账实不符的主要原因： （1）自然因素: ①财产物资保管过程中的自然损耗或升溢；②发生自然灾害和意外损失 （2）人为因素: ①财产物资收发过程中，计量、检验不够准确而发生差错；②财产物资在账簿记录中，发生漏记、重记或错记；③管理不善或工作人员的失误而造成财产物资的损坏、丢失或被盗；④营私舞弊、贪污盗窃而发生的短缺和损失。⑤结算凭证传递不及时而造成了未达账项。 第三页，共五十二页。 3