第5章预算管理.pptVIP

三、企业重要预算的编制 销售预算编制 销售预算是各类预算的基础，其准确性、合理性是整个预算体系成功的关键。 销售预测时必须同时考虑外部和内部两种因素。 外部因素：指不能被个别公司所控制的，但仍然能大致说明销售潜力的影响因 素，如一般经济状况、行业发展趋势等。 内部因素：与企业的内在条件有关，由生产能力、产品质量、销售历史记录、 特殊的广告和促销计划、定价政策、销售方法的变化等因素构成。 估计销售水平的具体方法（一般从三方面考虑）： 向现有客户销售的现有产品或提供的现有服务； 向新客户销售的现有产品或提供的现有服务； 向现有客户和新客户销售的新产品或提供的新服务。 第二十三页，共五十四页。 主要费用项目的预算编制 （1）制造成本预算 制造成本预算包括直接材料预算、直接人工预算 和 制造费用预算。 直接材料预算：包括材料用量预算（以时间阶段为基础）、材料采购预算。 直接人工预算：指对直接制造部门发生的人力成本的估计和计划。 制造费用预算：编制最为关键的一步就是要将制造费用分解为固定费用和 变动费用。 注：制造费用在企业产品成本中所占份额越来越大，因而重点讲述制造费用 以下预算方法。 第二十四页，共五十四页。 主要费用项目的预算编制 制造成本预算 制造成本预算包括直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算。 直接材料预算包括：材料用量预算（一时间阶段为基础）、材料采购预算。 直接人工预算：指对直接制造部门发生的人力成本的估计和计划。 制造费用预算的编制最为关键的一步就是要将制造费用分解为固定费用和 变动费用。 注：制造费用在企业产品成本中所占份额越来越大，因而重点讲述制造费用 以下预算方法。 第二十五页，共五十四页。 制造费用预算的常用的三种编制方法： （1）固定或管理型预算：指根据生产预算估计和编制相对固定的每个月容 许发生的制造费用或预算。 适用：产量相对稳定的情况 （2）弹性预算： 首先考察和分析每个部门的费用，确定分解后每种费用类型的固定金额 和相对变动因素的单位变动率；当预算预计生产水平已知时，就可以按 照计划生产水平填制预算结构表，并得到年度预算。 适用：事后的控制 （3）分步型预算：就是为作业水平范围内可能的多个作业水平编制预算。 适用：反映各种具体生产量水平下的预计费用 第二十六页，共五十四页。 销售费用预算 销售费用：指与产品生产完工到产品送至客户为止的所有活动相关的成本。 包括直接销售费用、广告和促销费用、运输费用、仓储费用、市场研究费 用等。 为有效地计划和指导销售活动，应从三方面进行费用的分析： （1）按费用或支出项目的性质； （2）按职能或进行的职能活动； （3）按不同的销售方式。 常见的销售费用预算： （1）管理型预算 （2）项目型预算 （3）变动数量预算 第二十七页，共五十四页。 管理费用预算 具体而言，管理费用中变动费用很少，酌量性成本却很多，对酌量性支出项目 的限制可以对利润产生很大的影响。 通常在做预算时，首先是费用分析并将费用归集为酌量性、变动的、阶梯的 及固定的四种类型，然后针对不同类型采用不同的方法进行预算。 管理费用预算编制步骤： ①由预算管理部门向每个职能部门高级管理人员或部门主管提供预算编制依 据，包括实际的当年截止现在为止的费用和人数、为编制预算做的假设等。 ②由各职能部门完成按费用类别编制的预算提案并交给上级报批。 ③当个别部门预算经审查可以接受时，按职能部门或费用中心汇总形成一般管 理与财务费用的总预算。 ④当一般管理和财务费用总预算被接受时，它就成为年度预算的一部分。 第二十八页，共五十四页。 研究与开发费用预算 研究与开发费用是一种对企业更新、增长和企业的持续发展进行的投资， 是更直接的具有战略性的投资。 预算编制的基本步骤： （1）确定将要在研究与开发活动上支出的总金额。（最重要一步） 确定方法如下： ①上年或当前年度的支出数额，考虑通货膨胀因素以及增长因素来调整。 ②占计划销售收入的百分比。 ③占计划营业利润的百分比。 ④平均每位员工的研发费用额。 （2）研究个别项目。 （3）汇总