第十九章--税收征收管理制度2016.3.pptxVIP

第十九章 税收征收管理制度;第一节 税务管理;（一）开业登记 开业登记是指从事生产经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后申报办理的纳税登记。 （二）变更登记 变更登记是指纳税人在办理税务登记之后，在原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。 （三）停业、复业登记 是纳税人暂停和恢复生产经营活动时办理的纳税登记。 ;（四）注销登记 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商性行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣布终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记。;（五）外出经营报验登记 纳税人到外县市临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。税务机关按照一地一证的原则，核发外管证，外管证的有效期限一般为30天，最长不得超过180天。纳税人应当在外管证注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交证件资料。（税务登记证件副本，外管证）;二、账簿、凭证管理 从事生产、经营的纳税人应当在领取营业执照之日起15日内按规定设置账簿。 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送主管税务机关备案。 相关纳税资料应当保存10年。;三、发票 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，记载往来业务内容，凭以收付款项或者证明资金转移的书面商事证明，是财务收支的合法凭证、会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。 四、纳税申报 纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续。;第二节 税款征收;（一）查账征收 是指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。 适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。 程序：纳税人在规定的期限内，向税务机关报送纳税申报表和财务会计报表，经税务机关查账核实后，填写缴款书，由纳税人到当地开户银行缴纳税款。;（二）查定征收 是由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、耗用原材料等因素，在正常生产经营条件下，对纳税人生产的应税产品查实核定产量、销售额并据以计算征收税款的一种方法。 仅适用于生产经营规模较小、账册不健全、会计核算不健全、产品零星、税源分散的纳税人。 查实的内容主要是应税产品产量，销售数量和销售价格，按季或按年核定其应纳税额，分月缴纳。;（三）查验征收 是指税务机关对纳税人应税产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。 一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。 程序：个体工商户等按照税务机关制定的报验商品的范围，在购进这些商品后，持进货凭证和有关税收凭证连同商品一起到税务机关报验，由税务机关查验征收税款；或在进入市场时，由个体工商户向税务机关申报登记，税务机关在商品的适当部位印粘标记，据以计算应征税款。;（四）定期定额征收 是指税务机关按照有关法律、法规，按照规定程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并依此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。 适用于生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核，县级以上税务机关批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。 （五）其他征收方式 主要包括代扣代缴、代收代缴、委托代征、邮寄申报纳税等;二、税款征收措施 是指为保证税款及时征收入库所采取的措施，主要有加收滞纳金、核定应纳税额、税收保全措施、税收强制执行措施、出境清税、税款追缴等。;（一）税收保全措施 税收保全是税务机关对可能由于纳税人的行为或某种客观因素造成的应征税款不能得到有效保证或难以保证的情况所采取的确保税款完整的措施。 1、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款。 2、扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。 ; 根据税收征管法的规定，税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能