货币资金审计概述.pptVIP

2.除定期存款外，注册会计师对其他货币资金实施审计程序时，通常可能特别关注以下事项： （1）保证金存款的检查，检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件。可以将保证金账户对账单与相应的交易进行核对，根据被审计单位应付票据的规模合理推断保证金数额，检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致，特别关注是否存在有保证金发生而被审计单位无对应保证事项的情形。 第九十五页，共一百三十五页。 AUDITING 函证银行存款余额(A) 《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》 第7条规定：“注册会计师应当对银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构的其他重要信息实施函证”。 第六十三页，共一百三十五页。 AUDITING 函证银行存款余额(B) 按照国际惯例，财政部、中国人民银行于1999年1月6日联合印发了《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》。通知中要求各商业银行、政策性银行、非银行金融机构要在收到询证函之日起10个工作日内，根据函证的具体要求，及时回函，并可按国家有关规定收取询证费用。 第六十四页，共一百三十五页。 3、注册会计师对银行存款进行截止测试的关键是（　）。 A、审查当年各月的银行存款余额调节表 B、确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码 C、审查当年各月的银行存款对账单 D、确定X公司当年记录的最后一笔银行存款业务 第六十五页，共一百三十五页。 ?正确答案：B 解析：只有把最后一张原始凭证的编号确定，才能以此为基准，确定被审计单位是否存在提前入账和拖后入账的问题。 第六十六页，共一百三十五页。 8、下列各项中，与向银行寄发的询证函中的余额信息保持一致的是（　）。 A、银行对账单 B、银行存款余额调节表 C、银行存款日记账 D、银行存款总账 第六十七页，共一百三十五页。 正确答案：A 解析：银行存款询证函中的信息应与银行存款对账单一致。 第六十八页，共一百三十五页。 9、函证银行存款时，在询证函的“本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票”表格下特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是针对银行存款交易的认定是（　）。 A、存在 B、完整性 C、计价和分摊 D、权利和义务 第六十九页，共一百三十五页。 ?正确答案：B 解析：特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是为了防止银行有记录而被审计单位无此记录的情况。如果出现了这种情况，说明被审计单位的记录不完整。 第七十页，共一百三十五页。 13、N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（　）。 A、重新测试相关的内部控制 B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 D、审查该账户的银行存款余额调节表 第七十一页，共一百三十五页。 正确答案：D 解析：对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符最有可能是由于未达账项引起的，所以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。 第七十二页，共一百三十五页。 29、下列有关银行存款的实质性程序的说法中，正确的有（　）。 A、A注册会计师应当向甲公司在本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户 B、A注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当付款凭证核对实付金额与购货发票中所列示金额是否相符 C、向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款记录的完整性 D、甲公司资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准 第七十三页，共一百三十五页。 正确答案：ABC 解析：选项D，被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以资产负债表日银行存款账户数额为准 第七十四页，共一百三十五页。 26、A注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性程序中，能够证实银行存款是否存在的程序有（　）。 A、函证银行存款余额 B、检查银行存款余额调节表 C、检查银行存款收支的正确截止 D、分析定期存款占银行存款的比例 第七十五页，共一百三十五页。 正确答案：ABC 解析：选项D主要是为了证实被审计单位是否存在高息资金拆借。 第七十六页，共一百三十五页。 20、下列关于银行询证函的说法中正确的有（　）。 A、属于积极式函证 B、要求银行直接回函至会计师事务所 C、是以被审计单位的名义发往开户银行 D、函证对象包括银行存款和借款余额等 第七