资产货币资金应收项目.pptxVIP

会计学1 2023/1/15第2页第一节 货币资金 一、货币资金的性质和范围 二、现金和备用金的核算 三、银行存款的管理与核算第1页/共146页 2023/1/15第3页货币资金是指企业再生产过程中处于货币形态的资金。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。一、货币资金的性质和范围第2页/共146页 2023/1/15第4页 （一）现金的核算 （二）备用金的核算二、现金和备用金的核算第3页/共146页 2023/1/15第5页现金是指存放在企业财会部门，由出纳人员专门经营的现金。（一）现金的核算（1）现金开支范围必须遵守国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定。第4页/共146页 2023/1/15第6页 现金账户：该账户是资产类账户，用于核算企业的库存现金。其账户结构为：（一）现金的核算（2）现金账户除进行总分类核算外，还需设置现金日记账进行序时核算，有外币现金的企业，应分别人民币现金和外币现金设置现金日记账。现金收入现金金额支出现金金额库存现金结余金额第5页/共146页 2023/1/15第7页备用金是企业根据需要而付给企业内部有关部门或职工个人，用于日常零星开支需要的业务周转金。（二）备用金的核算（1）第6页/共146页 2023/1/15第8页 备用金账户：该账户是资产类账户，用于核算企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金。其账户结构为：（二）备用金的核算（2）备用金账户还需设置明细分类账户进行明细分类核算，其明细分类账按有关部门设置。备用金拨付备用金金额收回备用金金额备用金结余金额第7页/共146页 2023/1/15第9页（二）备用金的核算（3）备用金核算制度定额备用金制度非定额备用金制度第8页/共146页 2023/1/15第10页(二)备用金的核算(4) 备用金的定额管理 拨付备用金时: 借:备用金  贷:现金  持单据报账时: 借:管理费用 贷:现金 收回备用金时： 借：现金 贷：备用金 第9页/共146页 2023/1/15第11页(二)备用金的核算(5)备用金的非定额管理 拨付备用金时: 借:备用金  贷:现金  持单据报账时: 借:管理费用 贷:备用金 收回备用金时： 借：现金 贷：备用金第10页/共146页 2023/1/15第12页课 堂 讨 论 1、定额与非定额备用金核算的主要区别是什么？ 第11页/共146页 2023/1/15第13页三、银行存款的管理与核算 （一）银行存款的管理 （二）银行转账结算方式 （三）银行存款的核算第12页/共146页 2023/1/15第14页银行存款是指企业存放在开户银行和其他金融机构的货币资金。企业在银行开立各种存款账户后，必须遵守现金管理制度和结算制度，加强对银行存款的管理。（一）银行存款的管理第13页/共146页 2023/1/15第15页（二）银行转账结算方式(1) 银行转帐结算方式银行汇票商业汇票银行本票支票信用卡汇兑托收承付委托收款第14页/共146页 2023/1/15第16页（二）银行转账结算方式(2) 1.银行汇票。它是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 2.商业汇票。它是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。　 3.银行本票。它是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。第15页/共146页 2023/1/15第17页（二）银行转账结算方式(3)　 4.支票。它是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。　　５．信用卡。它是指商业银行向单位或个人发行的，凭以向特约单位购物．消费或向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。第16页/共146页 2023/1/15第18页（二）银行转账结算方式(4)　 ６．汇兑。它是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。　　７．托收承付。它是根据买卖合同，由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 ８．委托收款。它是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。第17页/共146页 2023/1/15第19页 银行存款账户：该账户是资产类账户，账户结构为：（三）银行存款的核算（1）银行存款存入银行或其他金融机构款项金额提取和支出款项金额实际存在银行或其他金融机构的款项金额