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会计学1 2三、财务预算的特征 （一）综合性 财务预算的综合性是相对于企业日常业务预算而言的 （二）导向性 企业财务管理是以企业财务目标为导向的，而企业财务预算是财务目标的具体化，因此财务预算具有导向性的特征。 第1页/共37页 3四、财务预算的意义和作用 （一）财务预算的意义财务预算是企业全面预算体系中的重要组成部分，它对于使企业决策目标具体化、系统化和定量化有重要意义。财务预算对于顺利实现企业财务目标具有重要意义。 第2页/共37页 4（二）财务预算的作用1．明确工作目标2．协调部门关系3．提高资源分配效率4．控制日常活动5．考核业绩标准第3页/共37页 5五、全面预算体系（一）全面预算的概念全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支计划，即以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段时期内全部经营活动各项目标的行动计划和相应措施的数量说明。 第4页/共37页 6（二）全面预算的内容全面预算具体包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算。全面预算体系以销售预算为起点，以预计财务报表为终点。第5页/共37页 7（三）财务预算在全面预算体系中的地 位与作用财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期间的决策预算与业务预算的结果，亦可称为主要预算，其余预算则相应称为辅助预算。因此，它在全面预算体系中占有举足轻重的地位。第6页/共37页 8（四）财务预算与日常业务预算的联系财务预算的编制应以企业日常业务预算为 基础 年度销售预算长期销售预算资本支出预算生产成本预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算现金预算营业成本及费用预算财务费用预算预计利润表预计资产负债表第7页/共37页 9六、财务预算体系（一）财务规划财务规划是有关企业未来发展的财务战略或政策，它一般包括两个基本要素，一是企业财务目标，二是实现财务目标的行为方案。 企业财务规划具有以下两项特征： 1．战略性2．综合性第8页/共37页 10（二）资本预算资本预算就是对资本性支出（即项目投资支出）及其预期效益进行预计和测算。资本预算具有以下几个方面的特征：1．涉及时间相对较长2．经济意义相对重大3．运用方法相对特殊第9页/共37页 11（三）现金预算现金预算就是对企业一定期间经营现金收支以及现金余缺所进行的预计和安排。 现金预算的特点在于： 1．以业务预算为编制基础2．以会计期间为时间单位第10页/共37页 12七、财务预算的日常管理财务预算的日常管理，通常是指日常管理 报表的设计及应用，它的基本要求如下：（一）日常管理报表应配合预算项目而设计 （二）日常管理报表应按时间顺序逐笔填写（三）日常管理报表应该有相对应的预算字段（四）日常管理报表另需设计异常说明字段（五）日常管理报表应有合理的审核流程（六）重要的日常管理报表可作为企业经营会议的讨论事项，由责任主管提出报告再由相关人员提出意见。第11页/共37页 13第二节 财务预算的编制方法一、固定预算与弹性预算固定预算又称静态预算，是指在编制财务预算时，把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，并以此为基础来确定其他项目预计数的预算编制方法。 预算范围窄，存在适应性差和可比性差的特点 第12页/共37页 14弹性预算是为克服固定预算的缺点而设计的，又称变动预算，是指以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况财务预算的方法。 具有预算范围宽、可比性强和便于考核的优点 第13页/共37页 15（一）弹性成本预算的编制1．弹性成本预算的计算公式弹性成本预算=固定成本总额预算+∑（单位变动成本预算×预计业务量）设：Y—弹性成本预算 X—预计业务量 a—固定成本总额预算 b—单位变动成本预算则，上述公式可简化为：Y=a+∑bX第14页/共37页 162．业务量的选择选择时应首先确定业务量计量单位，再明确业务量的变动范围。 业务量计量单位应根据预算部门的具体情况来选择 业务量变动范围是指弹性预算所适用的业务量变动区间，也应根据企业具体情况确定，一般可定在正常生产能力的70%-120%之间，也可用历史最高点和最低点为上下限确定。 第15页/共37页 173．弹性成本预算的编制方法弹性成本预算的具体编制方法有两种，一种是公式法，另一种是列表法。（1）公式法。是指直接通过基本公式计算不同业务量下成本预算数字的编制方法。 （2）列表法。是指通过列表的方式，在选定的业务量变动范围内，每间隔特定业务量就计算出各成本项目的预算数字，以此形成弹性成本预算的编制方法。第16页/共37页 18（二）弹性利润预算的编制方法弹性利润预算是指为适应多种业务量的变化，根据业务量、成本和利润之间的相互关系进行的利润预算的