投资业务会计制度的设计概述.pptVIP

　　（二）长期股权投资减值的核算 　　资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值。 　　企业应当在会计期末判断长期股权投资是否存在可能发生减值的迹象： 　　1、有市价的长期股权投资可能发生减值的迹象 　　2、没有市价韵长期股权投资可能发生减值的迹象 　　如果在会计期末长期股权投资可收回金额的计量结果表明，可收回金额低于 其账面价值的，应当将长期股权投资的账面价值减记至可收回金额，减记的金额 确认为资产减值损失，计人当期损益，同时计提相应的长期股权投资减值准备。 长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 第三节 投资业务核算规程的设计 第五十一页，共五十四页。 　　例如： 　　请为企业设计交易性金融资产科目的使用说明。要求： 　　（1）该科目核算内容 　　（2）购入交易性金融资产的账务处理。 　　（3）期末公允价值发生变动时的账务处理。 　　（4）交易性金融资产出售时的账务处理。 　　（5）说明本科目期末借方余额的含义 　　（6）本科目设置哪些明细科目。 第三节 投资业务核算规程的设计 第五十二页，共五十四页。 谢 谢 ******* ***** * 第五十三页，共五十四页。 内容总结 第七章 投资业务会计制度的设计。他单位实施重大影响，或出于其他期性质的目的而进行的投资。他地区较高的利润，而不仅仅是使闲置的现金发挥效益。D. 寻求一种能够按期收回本金，并能获得投资收益的安全的会计制度。对外投资的处置必须经过高层管理人员的审批。的委托合同，明确双方的权利与义务。公司以企业的名义开设账户，存人规定的款项。3、及时跟踪了解证券市场的相关政策和上市公司的资料。贷：投资收益（按被投资单位实现的净损益的份额）。1、会计部门根据发行债券公司的利息发放公告和证券公司的利息收入划账。下列关于长期股权投资核算方法的表述中，正确的是（　）。权益法核算的主要特点是根据被投资单位的经营损益不断调整投资方的长期 第五十四页，共五十四页。 　　1、对外投资资产清查的账证相符。检查对外投资资产的真实存在性和所有 权。 　　2、对外投资资产清查的账实相符。盘点工作应每月进行一次或一年进行多 次。盘点工作必须由两个以上人员共同进行。将差异及时转入待处理账户。 　　3、对外投资资产清查的处理。在盘点或检查过程中，发现的实存数量同账 面记录数之间的差异，未经董事会或授权负责人批准，任何人不得擅自冲销有关 待处理账户记录。 　　对于委托外单位代管的企业有价证券，清查人员应逐笔核对代管单位送来的 有价证券存放清单、有价证券登记簿和会计部门的对外投资明细账，检查有关记 录是否相符。 第二节 投资业务内部会计控制制度的设计 第十九页，共五十四页。 　　例如： 　　某企业有大量的对外投资业务，计划设计包括投资取得、持有期间利息及股 利的收取、期末计价、投资收回等全过程的会计核算控制制度。【2008年综合题】　　　　　　　　　　　　　　 　　要求： 　　（1）代为设计投资取得控制制度； 　　（2）代为设计投资保管控制制度； 　　（3）代为设计投资收益控制制度； 　　（4）代为设计投资处置控制制度； 　　（5）代为设计投资盘点控制制度。 第二节 投资业务内部会计控制制度的设计 第二十页，共五十四页。 四、财务分析控制制度的设计　　　　【简答题】 　　由负责投资的部门和财务部门定期、不定期地对被投资企业的财务状况、证 券市场行情等进行分析。 　　1、分析企业在五常生产经营情况下所需的营运资本额，分析计划扩大生产 经营情况下所需的营运资本额，对比核查企业的资金存量，并根据生产经营计 划，编制和调整资本预算。 　　2、了解分析本行业或其他行业中盈利较高公司的经营政策和财务状况。 　　3、及时跟踪了解证券市场的相关政策和上市公司的资料。 　　4、定期向最高管理者或董事会送交财务分析报告。 第二节 投资业务内部会计控制制度的设计 第二十一页，共五十四页。 第三节 投资业务核算规程的设计 一、投资业务原始凭证、账簿的设计 　　（一）投资业务原始凭证的设计 　　对外投资业务的凭证与文件主要有，企业的章程及有关协议、审批文件、经 济人通知书、投资合同或协议、股票、债券、债券契约，交割单、股息红利领款 收据、股利分配公告、投资收益计算表、资本公积金转增股本公告、利息计算 表、公允价值表、对外投资处置决议等。 第二十二页，共五十四页。 第三节 投资业务核算规程的设计 　　1、经济人通知书 　　经济人通知书：是企业投资经济人进行投资活动的书面记录。其记录的内容 一般包括：投资指令号、债券名称、数量、面值、最高价格和最低收益率以及成 交价格等。 　　2、投资合同或投资协议 　　投资合同或投资协议，是企业进行长期股权投资时与被投资单位签订的表明 相互权利与义务关系的法律文件。