营改增政策重点税源.pptxVIP

会计学;;;;;营业税;;3.两者核算区别—营业税;;;;;;分析得出结论：; 自试点开始后，对于货劳税制度，比较简单来看可以分为几个方面： 1.货物和加工修理修配劳务适用增值税暂行条例及其实施细则； 2.由营业税改征增值税的交通运输业和部分现代服务业适用《试点实施办法》； 3.除改征增值税的交通运输业和部分现代服务业外的原营业税征收项目继续适用原营业税暂行条例及其实施细则。 ;二、营业税改征增值税的主要内容;第一章 纳税人和扣缴义务人;;第一章 纳税人和扣缴义务人 ;第七条：关于合并纳税 《总机构试点纳税人增值税计算缴 纳暂行办法》 计算方法及流程;第二章 应税服务;;视同销售（第十一条） （一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外； （二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 财税（2011）133号 ;第三章 税率和征收率;;;第四章 应纳税额的计算;第四章 应纳税额的计算;;第四章 应纳税额的计算;第四章 应纳税额的计算;第四章 应纳税额的计算;第四章 应纳税额的计算;第四章 应纳税额的计算;第四章 应纳税额的计算;第四章 应纳税额的计算;第四章 应纳税额的计算;第四章 应纳税额的计算;第四章 应纳税额的计算;第四章 应纳税额的计算;第五章 纳税、扣缴义务发生时间和纳税地点;：甲企业1月6日开始运输，说明已经开始提供运输劳务，那么对其2012年1月7日收到乙企业运费50万元(不含税)，2012年1月25日收到运费20万元(不含税)均根据本条规定应将收到款项的当天作为纳税义务发生时间，而不是等到运输劳务提供完成（2月2日抵达目的地），因此甲企业1月份销售额为50万元+20万元=70万元(不含税)。;第六章 税收减免（试点实施办法第四十四条、过渡政策规定）;;;第七章 征收管理;（一）进项税额 1.原增值税一般纳税人（下简称原一般人）接受试点地区的纳税人提供的应税服务 2.原一般人接受试点纳税人中小规模纳税人提供的交通运输服务 3.原一般人购进货物或接受加工修理修配劳务的，用于《应税服务范围注释》所列项??的 4.原一般人接受试点纳税人提供的应税服务，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（第24条） 5.原一般人从试点地区取得的试点实施后开具的运输费用结算单据（铁路运费票据除外），一律不得作为增值税扣税凭证。 ; （二）一般纳税人认定问题 原一般人兼有应税服务的，按照规定应申请认定的，不需重新办理认定手续。 （三） 增值税期末留底税额问题 试点地区的原一般人兼有应税服务的，截止到试点实施之前的增值税期末留底税额，不得从应税服务的销项税额中进行抵扣。 ;;谢谢大家;第50页/共59页;有形动产融资租赁有形动产经营性租赁;有形动产融资租赁;有形动产经营性租赁; 有形动产融资租赁 有形动产经营性租赁 光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。 干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。;第55页/共59页;;一、《增值税专用发票使用规定》 国税发【2006】156号和国税发【2007】18号 二、关于增值税扣税凭证抵扣期限有关规定 增值税专用发票（包括《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、《机动车销售统一发票》）、公路内河运输业统一发票、海关进口增值税专用缴款书 国税函【2009】617号和国税函【2004】128号 三、未规定抵扣期限相关增值税扣税凭证 （一）购进农产品，取得的农产品收购发票或者销售发票。 （二）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国通用税收缴款书。 （三）接受铁路运输劳务，以及接受非试点地区的纳税人提供的运输费用结算单据。 国税发【2005】61号和国税发【2006】163号;