互联网金融企业会计处理策略.docx

互联网金融企业 P2P 网贷的会计处理的 策略 当前，互联网金融作为一种新起的、呈“爆炸式”发展的金融模式，其风险与监管问题首当其冲。本文着重探讨 P2P 网贷的会计处理，以规范网贷行业会计核算方法，客观真实反映互联网金融企业的财务状况，减少因核算方法差异带来的风险与监管问题。 当前，互联网金融作为一种新起的、呈“爆炸式”发展的金融模式，其风险与监管问题首当其 冲。本文着重探讨 P2P 网贷的会计处理，以规范网贷行业会计核算方法，客观真实反映互联 网金融企业的财务状况，减少因核算方法差异带来的风险与监管问题。 一、 互联网金融会计对传统金融会计的影响 （一） 动摇了传统金融会计主体假设，使会计主体模糊化和多元化 传统金融会计的主体假设非常明确，即金融机构自身。而在互联网时代，电子通兑、网 上证券、网络代理等业务模式“百花齐放”，企业间相互持股逐渐普遍化、全球化，母子公司 关系复杂，使会计主体即企业边界进一步扩大，形成企业联盟；同时，互联网金融企业间的 激烈竞争、政府监管政策的出台以及国有大型商业银行拒绝各类货币市场基金的协议存款交 易，加速了互联网金融企业间的并购和解散，导致会计主体的多元化和不确定性。以阿里巴 巴为例，两年内并购和持股企业有美团网、陌陌、虾米网、穷游网等，企业边界扩张迅速。 2014 年 2 月 19 日易宝金融并购和付信息，和付信息作为独立的会计主体仅一年半，由此可 见互联网金融背景下，会计主体假设是不确定的。 （二）丰富了传统金融会计货币计量假设，引入非财务计量指标 传统金融会计在会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的经营活动。而在 高风险的互联网经济时代，单纯通过货币反映的价值信息已不能满足管理者和投资者的决策 需要，必须将电子货币、信用数据和行为数据等非财务数据纳入计量体系。比如互联网金融 企业在发放贷款时，综合考量往来交易数据、信用数据和客户评价数据等指标决定放贷及额 度，因此，传统金融会计的货币计量假设不够全面可靠。 （三）变更 （三）变更会计基础，采用收付实现制 互联网技术的发展使得线上交易成为主要形式，电子货币和第三方支付加快了现金流量，现金流对互联网金融 互联网技术的发展使得线上交易成为主要形式，电子货币和第三方支付加快了现金流量， 现金流对互联网金融企业的重要性加强，同时，须遵循实质重于形式要求，互联网金融会计 财务报告应当以收付实现制为基础更为合理，改变了传统金融会计的权责发生制原则。此外， 互联网金融不需要出具季度、中期和年度财务报表。而互联网金融会计出于风险控制和低成 本获取财务数据的考虑，可以在任何时点提交实时财务报告，满足决策者和投资者的需要。 （四）影响会计核算，实现多重计量 互联网金融企业并非金融机构，不得吸收或变相吸收公众存款，不设“活期存款”、“定 期存款”、“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，放贷时贷记“银行存款”科目。P2P 网贷是无抵押贷款，不涉及抵押贷款和抵债资产的会计处理，不涉及同业往来业务等金融业务； 互联网金融会计在进行业务处理时，除按照传统金融会计处理方法外，需要根据客户积累的 信用数据和行为数据，将客户的非财务指标纳入会计核算体系。 二、 互联网金融企业 P2P 网贷的会计处理分析 （一） 贷款发放与收回的会计处理 互联网金融企业根据其电子商务平台上借款人的经营规模与行为数据，审批放贷方式与额度，具体反映到会计科目上为“贷款”一级科目下设“订单贷款”和“信用贷款”等二级科目。发放贷款时，区别于传统金融会计的借记“贷款”科目，贷记“吸收存款”，按其差额借记或贷 记“贷款——利息调整 记“贷款——利息调整”科目，互联网金融企业的会计处理为，借记“贷款”科目，贷记“银行存 款”或“库存现金”科目，因为互联网金融企业并非金融机构，所以此处不能贷记“吸收存款” 和“存放中央银行款项”。贷款收回时，做相反会计处理。 （二）贷款利息的会计处理 根据《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》（国家税务总局公告 201 2010 年第 23 号）的规定：金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款（含展期），应根 据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现；属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但 据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务 人应付利息的日期确认收入的实现；属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收 到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。实际业 务中，互联网金融企业的贷款业务具有资金需求少，借贷时间短的特点，采用按日计息、随借随还的原则。 传统金