纳税筹划大题集合.pptVIP

分析： 修理支出100万元大于设备原值198×50%=99万元。 按照税法规定： 作为大修理支出——计入该设备原值,在以后的 使用期限内逐年摊销。 节税筹划——则能节约税金。 具体安排如下: 1）节省修理支出至99万元以下，可视为日常维修，进项税额13.6 万元可以抵扣——即企业可少缴增值税13.6万元 ——少缴城建税及教育附加费1.36万元 2）99万元修理支出可以计入当期损益在企业所得税前扣除,获得 递减纳税的好处。 第二十七页，共四十二页。 （5）租入固定资产租金的选择： 固定资产主要取得方式有：购置、经营性租入和融资租入等。 1）经营性租赁——租金可当期扣减应纳税所得额 2）融资性租赁——租金不得税前扣除,但可按规定提取折旧费用。 【案例6—11】 A企业由于扩大生产,现急需一台生产设备。此设备 可以通过经营性租赁租入,也可以购置。企业所得税税率25%，贴现率 10%。那么,在决策时有两个方案: 方案一：经营性租赁。每年租金15万元,假定每年末支付,租期5年。 净现值=-15×P/A(5,10%)×(1-25%) =-15×3.791×(1-25%)=-42.65