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二、所得税费用的账务处理 企业应通过“所得税费用”科目，核算企业所得税费用的确认及其结转情况。期末，将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“所得税费用”科目，结转后本科目应无余额。【例题】甲公司当期应交所得税额500 万元，递延所得税负债年初数为40万元，年未数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年未数为20万元。甲公司的会计处理如下： 第六十二页，共九十六页。 【正确答案】 （1）当期所得税为： 借：所得税费用 500  贷：应交税费——应交所得税 500 （2）调整所得税负债 借：所得税费用 10  贷：递延所得税负债 10  （3）调整各种减值准备 借：所得税费用 5  贷：递延所得税资产 5  所得税费用＝500＋15＝515（万元） 第六十三页，共九十六页。 或甲公司会计分录如下：　借：所得税费用　　　　　　　　515 　　贷：应交税费——应交所得税500 　　　　递延所得税负债　　　　 10 　　　　递延所得税资产　　　　　5 第六十四页，共九十六页。 【例题】甲公司当期应交所得税额500 万元，递延所得税负债年初数为40万元，年未数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年未