企业重组税收政策培训.pptVIP

企业分立案例 A公司是甲企业的全资子公司，为了剥离不良资产，整合优质资源，甲企业将A公司中的部分资产和债务剥离，成立了B公司，B公司的股东仍然是甲企业 * 甲企业 A公司 甲企业 A公司（分立后） B公司 第二十四页，共三十九页。 企业分立的一般性税务处理 1.被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失 2.分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础 3.被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理 4.被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理 5.企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补 特定条件下，企业分立可以适用特殊性税务处理 1.分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基础确定 2.被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继 3.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补 4.被分立企业的股东取得分立企业的股权（以下简称“新股”），如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权（以下简称“旧股”），“新股”的计税基础应以放弃“旧股”的计税基础确定。如不需放弃“旧股”，则其取得“新股”的计税基础可从以下两种方法中选择确定：直接将“新股”的计税基础确定为零；或者以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减