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会计工作基本操作规程
第一章总则
第一条为加强会计基础工作,建立规范的会计工作秩
序,提高会计工作水平,根据《会计法》的有关规定,结
合 XX 实业有限责任公司(以下简称总公司)的实际情况,
制定本规程。
第二章会计机构和会计人员
第二条会计机构设置。公司会计机构由总公司财务部、
子公司财务组和各分公司经济核算组三部分组成。根据公
司会计业务需要设置:会计机构负责人、财务部经理(即
会计主管)、管理组、资金组、核算组。其中管理组由管理
会计(兼会计电算化信息管理)、资产会计、税收会计组成;
资金组由资金会计、报销会计、出纳组成;核算组对总公
司机关及各分公司的成本费用进行核算。
第三条财会人员配备。
1.会计人员应当坚持原则,廉洁奉公,严守工作纪律,
努力钻研业务,使自己的知识和技能适应所从事工作的要
求。
2.会计人员必须持证上岗,未取得会计证人员不得从
事会计工作。
3.会计人员应当实行定期轮岗。轮岗制不仅是促进财
会人员全面熟悉业务,提高业务质量的重要措施,也是防
止舞弊的主要手段。岗位轮换的期限一般 1 至 2 年轮岗一
次。
4.会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人,
但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管等工作。
5.会计人员应熟悉国家财经法律、法规、制度和方针
政策,遵守职业道德,熟悉财会工作各岗位技术操作规程、
会计核算方法以及公司生产经营管理的全过程,具有会计
专业技术资格并从事财会工作两年以上。
6.会计岗位要职责明确,根据岗位职责制定岗位责任
制度。会计岗位设置应当与会计业务需要相适应,各岗位
之间分工明确,业务往来应当按规定程序办理,能分清责
任,不相容岗位要相对分离,对各个岗位要进行定期或不
定期考核。
7.财会人员配备应当符合回避制度要求。财会机构负
责人、财会主管人员的直系亲属不得在公司财务机构中担
任出纳工作。
8.会计人员办理会计业务应当实事求是、客观公正,
对各项经济业务的真实性、合法性要进行认真审查,保证
会计记录的真实性、合法性和及时性。
第四条会计工作交接。会计人员工作调动或者因故离
职,必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。
会计人员办理交接手续时,要按照移交清册逐项移交、核
对、点收,而且要有会计主管负责监交。没有办清交接手
续的,不得调动或者离职。接替人员应当认真接管移交工
作,并继续办理移交的未了事项。
第三章会计核算
第五条会计核算的一般要求。会计核算应当以实际发
生的经济业务为依据,按照规定的会计处理方法进行,保
证会计指标的口径一致。
会计年度自公历 1 月 1 日起至12 月 31 日止。
会计核算以人民币为记帐本位币。
会计科目的设置在结合公司实际经营情况的前提下,
尽量与新会计制度中的会计科目保持一致。
对于电算化生成的会计凭证、会计帐薄、会计报表及
其他会计资料应当妥善保管,帐务数据应定期拷盘备份,
以免数据丢失。
第六条成本核算要求。
1.完善成本核算体系。按照统一领导,分级管理的原
则与 “业务归口,权责结合”的要求,建立健全分级核算,
分级管理,分级考核,指标分解,层层包干,责任到人的成
本核算管理体制。要达到:以各分公司级核算为主导,各
经营厂点核算为重点,班组、单机、单井、单车、单项工
程、单项产品等最小核算单元为基础,专业核算与群众经
济核算相结合,组成完整的经济核算体系。
2.成本核算基础工作。定额、计量、原始记录和内部
结算价格等经济核算基础工作是成本计算最基本、最原始
的直接材料。为此,各分公司必须组织各有关部门建立健
全管理制度,切实加强管理。
3.成本开支范围。
①为制造(生产)产品而耗用的各种原材料、材料和
外购半成品。
②为制造(生产)产品而耗用的燃料和动力。
③生产工人、管理人员的工资及工资附加。
④按规定提取的固定资产折旧及修理费用。
⑤按规定列入产品成本的停工费用。
⑥废品损失。
⑦产品的包装费用。
⑧其他生产费用,如管理费、运输费、产品盘盈盘亏、
未超过标准的排污费、简易料棚修建费等。
4.生产费用的归集和分配。在生产过程中,发生的一
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