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会计工作基本操作规程 第一章总则 第一条为加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩 序，提高会计工作水平，根据《会计法》的有关规定，结 合 XX 实业有限责任公司（以下简称总公司）的实际情况， 制定本规程。 第二章会计机构和会计人员 第二条会计机构设置。公司会计机构由总公司财务部、 子公司财务组和各分公司经济核算组三部分组成。根据公 司会计业务需要设置：会计机构负责人、财务部经理（即 会计主管）、管理组、资金组、核算组。其中管理组由管理 会计（兼会计电算化信息管理）、资产会计、税收会计组成； 资金组由资金会计、报销会计、出纳组成；核算组对总公 司机关及各分公司的成本费用进行核算。 第三条财会人员配备。 1.会计人员应当坚持原则，廉洁奉公，严守工作纪律， 努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要 求。 2.会计人员必须持证上岗，未取得会计证人员不得从 事会计工作。 3.会计人员应当实行定期轮岗。轮岗制不仅是促进财 会人员全面熟悉业务，提高业务质量的重要措施，也是防 止舞弊的主要手段。岗位轮换的期限一般 1 至 2 年轮岗一 次。 4.会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人， 但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管等工作。 5.会计人员应熟悉国家财经法律、法规、制度和方针 政策，遵守职业道德，熟悉财会工作各岗位技术操作规程、 会计核算方法以及公司生产经营管理的全过程，具有会计 专业技术资格并从事财会工作两年以上。 6.会计岗位要职责明确，根据岗位职责制定岗位责任 制度。会计岗位设置应当与会计业务需要相适应，各岗位 之间分工明确，业务往来应当按规定程序办理，能分清责 任，不相容岗位要相对分离，对各个岗位要进行定期或不 定期考核。 7.财会人员配备应当符合回避制度要求。财会机构负 责人、财会主管人员的直系亲属不得在公司财务机构中担 任出纳工作。 8.会计人员办理会计业务应当实事求是、客观公正， 对各项经济业务的真实性、合法性要进行认真审查，保证 会计记录的真实性、合法性和及时性。 第四条会计工作交接。会计人员工作调动或者因故离 职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。 会计人员办理交接手续时，要按照移交清册逐项移交、核 对、点收，而且要有会计主管负责监交。没有办清交接手 续的，不得调动或者离职。接替人员应当认真接管移交工 作,并继续办理移交的未了事项。 第三章会计核算 第五条会计核算的一般要求。会计核算应当以实际发 生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保 证会计指标的口径一致。 会计年度自公历 1 月 1 日起至12 月 31 日止。 会计核算以人民币为记帐本位币。 会计科目的设置在结合公司实际经营情况的前提下， 尽量与新会计制度中的会计科目保持一致。 对于电算化生成的会计凭证、会计帐薄、会计报表及 其他会计资料应当妥善保管，帐务数据应定期拷盘备份， 以免数据丢失。 第六条成本核算要求。 1.完善成本核算体系。按照统一领导，分级管理的原 则与 “业务归口，权责结合”的要求，建立健全分级核算， 分级管理，分级考核，指标分解,层层包干，责任到人的成 本核算管理体制。要达到：以各分公司级核算为主导，各 经营厂点核算为重点，班组、单机、单井、单车、单项工 程、单项产品等最小核算单元为基础，专业核算与群众经 济核算相结合，组成完整的经济核算体系。 2.成本核算基础工作。定额、计量、原始记录和内部 结算价格等经济核算基础工作是成本计算最基本、最原始 的直接材料。为此，各分公司必须组织各有关部门建立健 全管理制度，切实加强管理。 3.成本开支范围。 ①为制造（生产）产品而耗用的各种原材料、材料和 外购半成品。 ②为制造（生产）产品而耗用的燃料和动力。 ③生产工人、管理人员的工资及工资附加。 ④按规定提取的固定资产折旧及修理费用。 ⑤按规定列入产品成本的停工费用。 ⑥废品损失。 ⑦产品的包装费用。 ⑧其他生产费用，如管理费、运输费、产品盘盈盘亏、 未超过标准的排污费、简易料棚修建费等。 4.生产费用的归集和分配。在生产过程中，发生的一