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第一章财务管理概述会计学第一章 财务管理概述第1页/共58页学习目标:本章阐述财务管理的一般原理。通过本章学习，应当达到如下的学习效果：l 在掌握财务与财务管理基本概念的同时，理解财务的本质和财务管理的特点。l 在掌握企业组织形式与财务管理目标的同时，理解财务管理各个环节的互动性。l 理解财务管理工作与财务管理环境的相互关联。第一章 财务管理概述第2页/共58页第一节 财务与财务管理的概念第二节 财务管理的目标与环节第三节 财务管理的环境第一节 财务与财务管理的概念第3页/共58页一、企业财务活动 二、企业财务关系 三、企业财务的本质四、企业财务管理的特点与内容 一、企业财务活动第4页/共58页 企业财务活动是经营实体涉及资金的活动，即开展生产经营活动所涉及的筹集、运用和分配资金的活动。（一）资金筹集 （二）资金运用 （三）资金分配 一、企业财务活动第5页/共58页（一）资金筹集股权筹资负债筹资界定了企业产权归属扩充了企业资产规模一、企业财务活动第6页/共58页（二）资金运用 企业资金运用是指将所筹集的资金投放到生产经营领域，形成不同的资产形态，以保证生产经营的实际需求。这些分布于不同领域的资产可以归类为流动资产、固定资产和无形资产等。流动资产、固定资产价值运动第7页/共58页一、企业财务活动（二）资金运用 流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现的资产，其特点在于价值转移与实体运动并行。 流动资金的循环属于资金短期循环，加速流动资金周转是财务管理的要求。货币资金储备资金生产资金成品资金债权资金第8页/共58页一、企业财务活动（二）资金运用 固定资产的特点是在较长的使用周期内保持原有的实物形态，但其价值却由于使用或者自然损耗而逐渐降低。逐渐降低的价值被称为折旧，折旧作为固定资产损耗价值的转移，已经脱离了固定资产的实物形态，被分次计入成本费用，并通过连续会计期间的收益实现得到价值补偿。 产品成本固定资产产品销售货币资金销售收入一、企业财务活动第9页/共58页（二）资金运用 固定资产由投资购建开始，按照价值转移、价值补偿、实物更新的次序所进行的循环被称为资金长期循环。由于资金长期循环取决于固定资产的折旧年限和企业收益的顺利实现，缩短固定资产折旧年限又会受到相应的法律约束，一般情况下，资金长期循环保持一定的稳定性。一、企业财务活动第10页/共58页（二）资金运用 无形资产是指本身不具有实物形态，能够在企业长期的生产经营中连续发挥作用的自然资源使用权、特许权、知识产权、商誉和专有技术等。在中国，土地为国家所有或者集体所有，企业有价征用的国有土地只有使用权而没有所有权，因此，土地使用权就形成了企业的无形资产。无形资产的价值转移方式被称为摊销，体现在无形资产方面的资金循环与固定资产一样，也属于资金长期循环。一、企业财务活动第11页/共58页（三）资金分配 企业在经营中所获得的各项收入，首先用于弥补生产经营耗费，缴纳流转税等，其余部分构成了企业的营业利润；营业利润汇总了企业的投资净收益等，构成了企业的利润总额；利润总额首先用于扣除企业所得税，就形成了企业的净利润；净利润的分配是在提取公积金、公益金之后，可以用于投资者的股利分配或暂时留存企业，在需要的时候亦可以办理投资者的追加投资。 股权筹资负债筹资资金的投放分配股利及扩充股权补偿长期资产的损耗补偿流动资产的消耗还本及付息资金的耗费资金的回收资金的分配国家税收及专项提留第12页/共58页 企业资金循环图二、企业财务关系第13页/共58页 财务关系是指一个组织（如企业）在组织财务活动中与有关方面所发生的经济利益关系。 企业的财务关系因经济利益和责任的多样性而较为复杂，归纳起来主要有以下几个方面：第14页/共58页二、企业财务关系企业与所有者之间的财务关系 （履行义务，承担终极风险，享受投资收益分配的经济关系 ） 企业与债权人、债务人之间的财务关系 （一方面是企业与其他单位所结成的资金结算关系，另一方面是企业在金融市场筹资所结成的资金借贷关系）企业与被投资单位之间的财务关系 （股东与受资企业之间的权利义务关系 ）企业与政府管理部门之间的财务关系 （强制性的经济利益关系 ）企业与内部各级单位之间的财务关系 （企业内部所形成的资金结算关系 ）企业与职工之间的财务关系 （劳动报酬的资金结算关系 ）三、企业财务的本质第15页/共58页 企业财务是企业财务活动和财务关系的统一。企业财务活动描述了企业财务的形式特征，企业财务关系揭示了企业财务的本质。为什么说企业财务关系揭示了财务的本质？ 三、企业财务的本质第16页/共58页 因为企业财务活动是在不同主体的利益驱动下而开展的。投资者的投资利润驱动，形成了股权资本；银行的经营利润（利息收入）驱动，形成了银行信用资金；商家的商业利润驱