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会计学1盈利能力分析张华林 2023/2/32第5章 盈利能力分析财务报表分析第1页/共46页 2023/2/33教学目的与要求理解营业收入分析的思路和方法本-量-利分析的基本方法掌握各种盈利能力的计算与分析盈利能力的趋势分析与结构分析第2页/共46页 2023/2/34教学重点与难点盈利能力的计算盈利能力的分第3页/共46页 2023/2/35一、营业收入分析 （一）营业收入的来源构成及持续性分析 获取有关企业销售收入的构成来源，对分析企业盈利能力的持续性、稳定性非常重要 1．收入来源的结构分析按照来源构成的不同，利用饼形图进行分析长虹：过分依赖家电行业，风险较大康佳：收入来源于家电和通讯行业，分散了风险你知道数据从哪里来吗？第4页/共46页 2023/2/36一、营业收入分析 2．收入来源的持续性分析 （1）趋势分析分行业或产品估计收入的持续性，有助于盈利能力的分析。趋势分析是用来作持续性分析的有力工具 （2）董事局报告（§6 董事会报告6.1 管理层讨论与分析1、报告期内总体经营情况）证券交易委员会要求企业披露对公司当年财务状况和经营成果进行分析和评述的报告，这一信息有助于盈利能力的分析第5页/共46页 2023/2/37一、营业收入分析 2．收入来源的持续性分析（3）收入持续性分析需要考虑的其他因素在商业环境下收入的需求敏感度预计新的或改进的产品和服务的需求能力客户分析（集中程度、依赖度、稳定性）收入的集中程度或对单个部门或产品的依赖度收入对销售人员的依赖度市场在地理上的分散程度这些因素是什么意思？第6页/共46页 2023/2/38一、营业收入分析 （二）收入与应收账款和存货的关系 这一分析的作用主要表现为为进一步分析提供线索 1．收入与应收账款的关系一般应按同方向，基本按比例增长，如果出现较大的例外应引起关注（例外的原因可能有哪些） 2．收入与存货的关系 存货的组成分析对未来收入和经营活动提供了有价值的线索。产成品的增加伴随原材料和半成品的减少，基本可以预期生产的缩减第4章分析有什么不同？第7页/共46页 2023/2/39二、本-量-利分析 （一）成本性态成本性态也称成本习性，是指成本的总额对业务总量（产量或销量）的依存关系。按成本性态的不同，可以将企业的全部成本分为固定成本、变动成本和混合成本。 1．固定成本固定成本是指总额在一定期间和一定业务量范围内，不受业务量变动的影响，保持固定不变的成本。固定性受相关范围的限定总额在相关范围内不随业务量变动而变动，保持固定不变单位业务量所负担的固定成本与业务量成反比第8页/共46页 2023/2/310二、本-量-利分析 2．变动成本变动成本是指在一定期间和一定业务量范围内，其总额随着业务量的变动而变动的成本。变动成本与业务量的正比例关系受到相关范围限定变动成本总额在相关范围内随业务量变动而成正比例变动单位变动成本不随业务量变动而变动第9页/共46页 2023/2/311二、本-量-利分析 3．混合成本混合成本是指其发生额的高低受业务量大小的影响，但不存在严格的比例关系的成。混合成本一般可以按照以下三种方法分解为固定成本和变动成本两个部分 （1）高低点法 （2）散布图法 （3）回归直线法 4．成本性态分析的意义合理预期变动的趋势，找出进一步分析的线索第10页/共46页 2023/2/312二、本-量-利分析 （二）本-量-利分析本-量-利分析是指对成本、业务量、利润之间相互关系的分析。 1．本-量-利模型分析 （1）基本的利润模型其他模型分析的基础第11页/共46页 2023/2/313二、本-量-利分析 （二）本-量-利分析1．本-量-利模型分析（2）贡献毛益模型揭示了销售收入扣除变动成本后可以弥补固定成本并能形成利润的份额第12页/共46页 2023/2/314二、本-量-利分析 （二）本-量-利分析1．本-量-利模型分析（3）盈亏临界点模型揭示了达到盈亏平衡所需达到的产量第13页/共46页 2023/2/315二、本-量-利分析 （二）本-量-利分析1．本-量-利模型分析（4）安全边际模型揭示了企业在现有条件下可以增加成本而不至亏损的程度第14页/共46页 2023/2/316二、本-量-利分析 （二）本-量-利分析1．本-量-利模型分析（5）目标利润模型 实现税前目标模型 实现税后目标利润揭示了企业为了达到目标利润所应完成的销售量或销售额第15页/共46页 2023/2/317二、本-量-利分析 （二）本-量-利分析1．本-量-利模型分析（6）变换的利润模型（与基本利润模型类似）（7）多品种情况下的模型应用（加权平均后求解）第