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企业所得税优惠对集成电路企业创新的影响研究 摘 要 2022 年全国两会再次将“科技创新”提上主体地位，政府着重强调了企业创新的 重要性。科技部部长强调，在 2021 年我国全社会研发投入约 76%来自于企业的研发 投入。集成电路企业作为战略性新兴产业的中坚力量，对于我国未来科技发展具有引 领作用。从信息化时代开始，我国集成电路行业便成为了我国科技发展的重要支撑。 随着新型技术的快速发展，我国对于集成电路的需求性日益增加，我国为了支持集成 电路行业的发展，在税收政策上给予相关的所得税优惠，所得税税收优惠有利于减轻 企业的税收负担，从而降低企业的成本，有助于集成电路企业的在研发上的投入，为 集成电路企业带来了良性效应。 围绕所得税优惠对集成电路企业创新的研究主题，本文主体部分首先阐述了国内 外集成电路企业的研发背景，并结合中国半导体协会提供的官方数据进一步说明了我 国集成电路企业的税收发展现状及税收问题，研究我国集成电路企业发展的背景及现 状有利于更进一步分析我国集成电路企业在研发上存在的问题。其次，本文说明了我 国集成电路企业的所得税税收政策的演变态势及存在的问题，立足于相关理论基础， 分析所得税优惠政策与我国集成电路企业创新的作用机制，进一步提出了相关假设。 然后，基于2014-2020 年我国集成电路企业上市公司的数据进行实证检验，利用OLS 模型，对所得税税收优惠与集成电路企业的研发投入与研发产出分别进行线性检验， 并进行相关的稳健性检验，对于作用机制效应，展开了异质性分析。 本文的研究表明：第一，所得税优惠对我国集成电路企业的研发投入具有正向激 励效应；第二，所得税优惠对我国集成电路企业的研发产出具有正向激励效应；第三， 企业规模对我国集成电路企业的研发产生不同的效力，企业规模越大更有助于集成电 路企业的研发；第四，企业地理位置对我国集成电路企业的研发产生不同的效力；第 五，企业初始竞争状况会影响集成电路企业在研发上的差异化。基于本文的理论分析， 实证检验结果，同时结合国外集成电路企业研发的现状，本文提出以下建议：第一， 制定集成电路企业个性化所得税政策；第二，增强集成电路企业税收政策的差别化； 第三，加大对小规模集成电路企业的税收优惠力度；第四，健全集成电路企业研发投 入的激励机制 研究集成电路企业的所得税优惠的税收政策对研发投入与研发产出的影响，有利 于研究我国集成电路企业的研发的相关因素，从而对我国集成电路企业的创新产生促 进作用。 关键词：所得税优惠；集成电路；研发投入；研发产出 1 企业所得税优惠对集成电路企业创新的影响研究 目 录 第一章 绪论1 第一节 选题背景及选题意义 1 一、选题背景 1 二、选题意义 2 第二节 文献综述 3 一、财政补贴与税收优惠对企业创新的比较 4 二、税收优惠对企业研发的影响 5 三、异质性因素对企业研发的影响 7 四、税收优惠对企业创新机理分析 8 五、文献综述述评 8 第三节 研究思路与方法 10 一、研究思路 10 二、研究方法 11 第四节 创新点与不足 11 一、创新点 11 二、不足 11 第二章 促使集成电路企业研发税收理论及作用机理分析 12 第一节 相关概念界定 12 一、研发投入 12 二、 研发产出 12 三、 企业所得税税收优惠 12 第二节 理论基础 13 一、税收效应理论 13 二、企业创新理论 13 三、税收激励理论 14 四、外部性理论 15 第三节 作用机理分析 16 1 目录 一、所得税优惠与集成电路企业研发投入 16 二、所得税优惠与集成电路企业专利产出 17 三、异质性因素与集成电路企业的创新 17 第三章 我国集成电路企业研发的相关税收政策19 第一节 集成电路企业的所得税政策 19 第二节 集成电路企业的所得税政策的问题分