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货币资金与应收项目 2023/2/221重点难点库存现金、银行存款及其他货币资金的核算；应收账款的确认与计量；应收账款与坏账准备的核算；应收票据的核算；预付账款和其他应收款的核算； 2023/2/2225.1 货币资金货币资金：是企业以货币状态存在的资产，按其存放地点和用途不同。货币资金库存现金银行存款其他货币资金一、库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管的货币。 2023/2/2231.现金管理制度1）现金的使用范围①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用等；⑤向个人收购农副产品和其他物资的款项；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。《现金管理暂行条例》 2023/2/2242）现金的库存限额 库存限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。一般企业限额3～5天的日常零星开支边远地区和交通不便地区企业限额≤15天的日常零星开支3）现金收支的规定收入的现金于当天送存开户银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。禁止“坐支”现金和“白条抵库”！ 2023/2/2252.现金的核算1）总分类核算企业内部各部门周转使用的备用金，可设置“备用金”或并入“其他应收款”科目。2）序时核算设置“现金日记账”（一般采用“三栏式”），做到“日清月结”。借 库存现金 贷收到现金 支出现金 期末余额：期末 结存数 2023/2/2263）现金的清查项目现金短缺现金溢余原因由责任人或保险公司赔偿部分无法查明原因部分应支付给其他单位或个人部分无法查明原因部分核算科目其他应收款管理费用其他应付款营业外收入如果账实不符，发现现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”账户核算，报经批准后，分别以下情况处理： 2023/2/227二、银行存款概念：企业存入银行或其他金融机构的各种款项。1.银行结算方式1）银行汇票结算方式概念：汇款人将款项交给银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。★特点：使用灵活、票随人到、兑付性强等；★票据期限：1个月★可背书转让 2023/2/2282）商业汇票概念：由收款人、付款人或承兑申请人签发，由承兑人承兑，并于指定日期无条件向收款人或持票人支付票款的票据。 按照承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。★特点：信用较高；可贴现，比较灵活★票据期限：交易双方商定，但不超过6个月★可背书转让★使用范围：同城或异地 2023/2/229商业承兑汇票VS银行承兑汇票项目承兑方性质付款人账户金额不足支付票款的处理商业承兑汇票付款人商业信用银行退还汇票，不承担付款责任，并对付款人处以票面额1%的罚金。银行承兑汇票银行银行信用承兑银行承担付款责任，并对承兑申请人按未收回的承兑金额每天0.05%计收罚息。 2023/2/22103）银行本票结算方式概念：申请人将款项交给银行，由银行签发给申请人凭票办理转账结算或支取现金的票据。包括定额本票和不定额本票。★特点：见票即付，信誉高，支付功能强★票据期限：2个月★可背书转让★同一票据区域 2023/2/22114）支票结算方式概念：单位或个人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。★特点：手续简单、结算快速、使用灵活★票据期限：10天★可背书转让★同一票据区域签发空头支票的，银行退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人支付支票金额的2%的赔偿金。 2023/2/22125）汇兑结算方式概念：收款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式，适用于单位、个人异地之间的各种款项的结算。汇兑结算方式信汇电汇 2023/2/22136）委托收款结算方式概念：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。★特点：便于收款人主动收款★使用范围：同城或异地委托收款结算款项划回方式邮寄电报 2023/2/22147）托收承付结算方式概念：亦称异地托收承付，指根据购销合同由收款人发货后，委托开户银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。★办理托收承付的条件：①使用该结算方式的收、付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业；②办理结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项。 2023/2/2215托收托收承付的两个阶段承付验单承付验货承付承付期：3天（自付款人开户银行发出承付通知的次日