各国的税收制度比较.ppt

遗产税与 赠与税 配合征收方式 One：不单独设立遗产税 Two：分设两税，并行征收 One：两税交叉合并课征 Page ? * 第六十二页，共八十五页。 请看视屏 Page ? * 第三十页，共八十五页。 二、资源税 Page ? * 第三十一页，共八十五页。 Page ? * 第三十二页，共八十五页。 资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。资源税在理论上可区分为对绝对矿租课征的一般资源税和对级差矿租课征的级差资源税，体现在税收政策上就叫做“普遍征收，级差调节”，即：所有开采者开采的所有应税资源都应缴纳资源税；同时，开采中、优等资源的纳税人还要相应多缴纳一部分资源税。 概念定义： 资源税 Page ? * 第三十三页，共八十五页。 产生发展： 1984年，为了逐步建立和健全我国的资源税体系，我国开始征收资源税。鉴于当时的一些客观原因，资源税税目只有煤炭、石油和天然气三种，后来又扩大到对铁矿石征税。 1987年4月和1988年11月我国相继建立了耕地占用税制度和城镇土地使用税制度。 1993年12月25日重新修订颁布了《中华人民共和国资源税暂行条例》 2011年9月30日，国务院公布了《国务院关于修改中华人民共和国资源税暂行条例的决定 Page ? * 第三十四页，共八十五页。 特点作用： （一）征税范围较窄 自然资源是生产资料或生活资料的天然来源，它包括的范围很广，如矿产资源、土地资源、水资源、动植物资源等。目前我国的资源税征税范围较窄，仅选择了部分级差收入差异较大，资源较为普遍，易于征收管理的矿产品和盐列为征税范围。 （二）实行差别税额从量征收 我国现行资源税实行从量定额征收，一方面税收收入不受产品价格、成本和利润变化的影响，能够稳定财政收入；另一方面有利于促进资源开采企业降低成本，提高经济效率。 （三）实行源泉课征 不论采掘或生产单位是否属于独立核算，资源税均规定在采掘或生产地源泉控制征收，这样既照顾了采掘地的利益，又避免了税款的流失。 Page ? * 第三十五页，共八十五页。 作用： 1.调节资源级差收入，有利于企业在同一水平上竞争。 2.加强资源管理，有利于促进企业合理开发、利用。 3.与其它税种配合，有利于发挥税收杠杆的整体功能。 4.以国家矿产资源的开采和利用为对象所课征的税。开征资源税，旨在使自然资源条件优越的级差收入归国家所有，排除因资源优劣造成企业利润分配上的不合理状况。 Page ? * 第三十六页，共八十五页。 税体制改革目标： 财政部部长谢旭人21日在《经济日报》上发表文章，对党的十八大报告作出解读时，阐述了下一步加快财税体制改革的目标，并提出要进一步推进资源税改革，除尽快推进煤炭资源税从价计征并适当提高税负水平外，未来还将适时把水资源纳入资源税征收范围，促进资源节约和环境保护。 第三十七页，共八十五页。 纳税规定： 1、资源税纳税人 在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。 2、资源税扣缴义务人 在某些情况下，可由收购未税矿产品的单位代为扣缴税款。 3、资源税征税范围 原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿，有色金属矿 原矿、盐7类。 Page ? * 第三十八页，共八十五页。 纳税范围： （1）原油，指专门开采的天然原油，不包括人造石油。 （2）天然气，指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。海上石油、天然气也应属于资源税的征收范围，但考虑到海上油气资源的勘探和开采难度大、投入和风险也大，过去一直按照国际惯例对其征收矿区使用费，为了保持涉外经济政策的稳定性，对海上石油、天然气的开采仍然征收矿区使用费，暂不改为征收资源税。 （3）煤炭，指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 （4）其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。 资源税 （5）黑色金属矿原矿，是指纳税人开采后自用、销售的，用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿、制造人工矿、再最终入炉冶炼的金属矿石原矿。 （6）有色金属矿原矿，是指纳税人开采后自用、销售的，用于直接入炉冶炼或作为主产品先人选精矿、制造人工矿、再最终入炉冶炼的金属矿石原矿。 （7）盐，包括固体盐和液体盐。固体盐是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐（俗称卤水）是指氯化纳含量达到一定浓度的溶液，是用于生产碱和其他产品的原料。 Page ? * 第三十九页，共八十五页。 Page ? * 第四十页，共八十五页。 资源税税目、税额的调整，由国务院决定。 课税数量： （1）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。 （2）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。 其他规定见《中华