EPC模式下我国对外总承包工程税务风险管理.docxVIP

EPC 模式下我国对外总承包工程税务风险管理 自从 20 世纪 80 年代我国对外承包工程业务走出国门,40 年来规模不断扩大, 尤其 2013 年国家提出“一带一路”倡议的这 5 年,越来越多的企业“走出去”, 我国对外承包工程企业迎合国际市场需求,凭借不断增强的技术实力和规模优势, 由传统单一环节的对外承包模式转变为对外总承包模式(截至目前以 EPC 总承包模式为主),国际竞争力大为提升。跨越国境的对外总承包工程是一项覆盖面广、程序复杂、风险高的综合技术、服务、劳务于一体的商务活动,涉及两个及两个以上国家的税收管理,涉税事项多、税制要素纷繁复杂。对外承包工程从供不应求的竞相拉拢到伴随着大规模资质突出的施工企业的异军突起,市场日趋饱和, 逐渐引起东道国税收征管机构的关注,税务风险系数随着征管机构监管水平的提高、合规审查范围和力度的加大而不断提高。因不熟悉所在国税收法律法规,对某个税种的应纳税额计算错误少缴、漏缴税款引发行政处罚,或因没有充分利用税收协定和税收优惠政策多纳税款,又或者对合同中涉税条款的理解不到位承担了额外的合同成本……这些涉税风险小则损害企业的经济利益,削弱对外总承包企业的竞争实力,大则被停工,影响工程项目的进度,造成合同违约,严重损害企 业品牌形象,丧失承揽国际工程的机会。 因税务风险致使企业蒙受损失的案例屡见报端,成为我国“走出去”企业亟待突破的难题。由于不同国家的税制差异较大,不同企业经营规模和税务管理模式不同,面对的税务风险也千变万化,税务风险管理需结合具体工作实践才更具 适用性。为了帮助中国企业对国际税务问题有更深入的了解,在税务风险的日常管理、控制和防范方面有新的认识,本文以 H 公司在马来西亚水电站项目为例, 借助该承包项目实践过程中采用的税务风险管理模式对我国 EPC 对外承包工程税务风险的管理现状加以阐述和分析,提出优化策略。本文将从税务风险的成因、税务风险关键关注点、税务风险管理的模式等方面展开理论和实践的探讨,试图为我国 EPC 对外总承包工程企业的境内外政策环境、跨国税务风险管理的内部控制建设、应税经济事项管理思路、重要风险的防范与应对策略进行梳理,为后续承包工程业务的开展提供思路。