企业预算管理培训篇.ppt

发达国家预算实践统计 美国 日本 澳洲 英国 荷兰 编制完整预算的公司占公司总数的比例 90% 93% 95% 100% 100% 部门经理参与预算讨论的公司占公司总数的比例 78% 67% —— —— 82％ 市场经济愈发达的国家，企业内部管理水平，尤其预算应用水平也就愈高 第三十一页，共六十八页。 目录 母子公司 预算管理 全面预算 管理 预算管理 现状 概述 第三十二页，共六十八页。 全面预算编制的基本观念 整体观念 全面观念 计划观念 责任观念 弹性观念 预算编制以公司的发展战略目标和企业在各具体方面的基本策略为编制原则 以调整以后的组织架构、明确的部门职责分工和权限划分以及完善的工作流程为基础 全面预算管理和组织架构、部门职责、业务流程相互配合，实行分层授权负责制 各层管理人员在授权范围内，对日常事务自主决策，根据市场形势的变化做出高效的应对 各部门在充分协商的基础上，编制预算并认可公司正式下发的整体预算，负责本部门的预算执行和控制 财会部汇总各部门的预算，编制最后的预算报表,负责上报及下发整体预算和执行中的各种分析报告 稽核部根据预算的执行状况和其他因素组织进行绩效考评工作 以各部门的各种计划为基础，包括各部门的工作计划、采购计划、业务发展计划、专项计划等 预算是工作计划的量化体现，同时也促进工作计划目标明确并且相互衔接 各部门在编制预算时以公司的经营目标为最终目标，以资金预算为编制的基础 各部门的预算必须与其他部门相互配合，明确相互之间的权责关系 第三十三页，共六十八页。 年度预算和预算特点 预算是关于企业在一定的时期内（一般一年或一个既定的时期）经营财务等方面的总体业务管理的预测 结合企业战略来设计预算 设计分配资源的程序 设计有弹性的预算 降低预算的复杂度和周期 结合成本控制设计预算 预算编制以公司的发展战略目标和公司在各具体方面的基本策略为编制原则，以良好的组织架构自上而下、自下而上相结合的方式、明确的职责分工和权限划分以及完善的工作流程为基础 企业内部在资源分配上的竞争是不可避免的，企业必须设计资源分配的程序以支持企业的主要战略 设计有弹性的预算，并及时对差异进行分析调整，从而使企业能够更好的对市场的变动作出迅速反应，如设计多情境预算等，但一般不频繁调整预算，并应解释调整的原因 降低预算的复杂度和周期将大大降低预算制订所需的时间和成本，并降低对企业正常经营所造成的影响 协调与绩效考评的关系 预算的执行情况通过绩效考核体系中的相应指标来反映，预算的执行情况将会纳入绩效管理体系，但单纯实现企业预算目标并不一定实现企业效益的最大化，所以应以企业绩效考评指标表现的最优化为目标，实现预算目标是第二位的目标 降低预算的复杂度和周期将大大降低预算制订所需的时间和成本，并降低对企业正常经营所造成的影响 第三十四页，共六十八页。 市场环境 战略 流程和KPI 目标/考核指标 执行措施 (业务流程、成本、利益、主要绩效考核指标、负责人) 业务管理 战略控制 主要流程 业绩考核指标 战略 业务计划 (3－5年) 预算 (1年) 目标数据 差异分析 未来3个季度的滚动预测 根据商业环境和内部的能力制定公司战略 将战略细化到目标和考核指标 为实现战略目标和考核指标确认必须执行措施包括业务流程、相应的成本费用、主要的负责部门 根据确认的执行措施编制预算 执行 将确认的主要的行动及相应的业绩考核指标作为目标数据，并与前述制定的战略目标和考核指标进行对比修正 对预算执行情况按月进行检查，并将目标数据和实践数据进行差异分析找到问题的原因从而加以改进 1 1 2 3 4 5 6 7 2 3 4 5 6 7 年度计划与预算的管理体系框架 第三十五页，共六十八页。 全面预算时间表 预算审批下达 战略规划审批下达 运营计划审批下达 预算季度调整 预算季度调整 Apr 30 May 31 July 31 Aug 31 Sept 30 Oct 31 Nov 30 Dec 31 Feb 28 Jan 31 Mar 31 Jun 30 预算季度调整 预算季度调整 预算季度调整 预算季度调整 战略规划 运营计划 预算编制 预算审批下达 预算审批下达 战略规划审批下达 战略规划审批下达 运营计划审批下达 运营计划审批下达 预算季度调整 预算季度调整 Apr 30 May 31 July 31 Aug 31 Sept 30 Oct 31 Nov 30 Dec 31 Feb 28 Jan 31 Mar 31 Jun 30 Apr 四月 May 五月 July 七月 Aug 八月 Sept 九月 Oct 十月 Nov 十一月 Dec 十二月 Feb 二月 Jan 一月 Mar 三月 Jun 六月 预算季度调整 预算季度调整 预算