全面预算的绩效评价.docx

全面预算的绩效评价 预算考核是衡量企业经营成果，实现企业目标管理的手段之一，也是预算约束的方法之一，是保障预算执行力的重要手段。没有预算考核，就会出现预算编制和预算执行“两张皮”的现象，预算的执行力就难以保障，因此通过预算考核， 可以激励预算目标的实现，达成业绩管理的目标。同时，预算考核也是对各责任中心执行预算情况的评价，提供财务业绩指标，并据以形成综合的业绩管理评价以进行奖惩，促进企业整体业绩目标的实现。此外，通过预算考核，可以体现预算的权威性和严肃性，加强对预算编制的重视，提升预算编制的水平，使预算管理工具成为企业经营管理的有效工具之一，提升企业经营管理水准。 预算考核的政策和依据由预算管理委员会确定，加强考核力度，提高考核的科学性，可以保障预算目标的落实。预算考核一般以月度、季度、半年度和年度为周期。考核的依据是预算差异分析的结果。通过差异分析，可以剔除非可控因素的影响，找出与工作绩效相关的差异因素，从而使考核趋于公平。 预算考核与绩效管理 预算考核是绩效管理的重要组成部分，实现了财务指标和非财务指标考核的结合，其中，预算考核侧重在对财务指标体系的考核。 绩效管理是实现定量考核与定性考核指标的结合，其中，预算考核侧重在对定量指标的考核。 绩效考核是实现内部层面和外部层面的结合，其中，预算考核侧重在对内部层面的考核。 预算考核的内容 预算目标的考核。预算目标考核是对主要经济指标完成情况的考核， 以最大程度确保预算目标的实现。 针对不同的责任中心确定不同的考核指标，如投资中心主要考核投资回报率指标等；利润中心主要考核收入指标、成本指标、毛利指标、利润指标，营运资 金利润率、应收账款周转率、净资产收益率指标、资产报酬率指标等；成本中心主要考核成本指标、质量指标、生产率指标、费用率指标等。 预算目标的考核是绩效考核中财务指标的考核内容，而基于战略的绩效考核一般是根据平衡计分卡原理进行分解的，常常使用 KPI 指标的方式来进行。 预算工作考核 预算工作考核是对预算管理工作中各环节上工作质量的评价，以促进预算管理水平的提升。主要考核的内容包括预算编制的准确性，预算编制的及时性和规范性，预算执行程序的规范性，预算分析的及时性、全面性、系统性、透彻性和集成性，预算工作的组织周密性等等。具体可以参见下表。 预算工作考核表（示例） 考核结果评分＝∑（预算指标完成情况的考核×相应权重）＋预算工作情况的考核×相应权重。 综上所述，预算考核是企业财务绩效的重要组成部分，在实际工作中，需要厘清预算考核与组织绩效考核、岗位绩效考核的关系，从而促进预算执行水平的提升。正睿咨询集团成立于 2003 年，中国驻场式咨询模式开创者，18 年专注企业全面战略转型管理升级，已为全国近 1000 多家企业实现全面战略转型管理升级的深度变革。