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核算利润形成及分配业务 教学内容 课时 任务一：认识利润 0.5 任务二：核算营业外收支业务 1.5 任务三：核算利润形成业务 2 任务四：核算利润分配业务 2 合计 6 本项目理论基础：利润的概念、组成。 教学目的要求：使学生掌握营业外收支、利润形成及利润分配账务处理。 教学重点：营业外收入的核算；营业外支出的核算；本年利润的核算；所得税费用的 核算；利润分配的核算。 教学难点：所得税费用的核算、利润分配的核算。 任务一认识利润 一、利润的概念 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 二、利润的组成 企业的利润一般包括营业利润、利润总额和净利润。 （一）营业利润 营业利润是指企业日常经营活动及相关活动所形成的经营成果，是企业利润的主要来源。其计算公式为： 营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失十公允价值变动收益（或一公允价值变动损失）十投资收益（或一投资损失） （二）利润总额 利润总额是指税前利润，就是企业在所得税前一定期间内全部经营活动的总成果。其计算公式为： 利润总额=营业利润十营业外收入一营业外支出 （三）净利润 净利润又称为税后利润，就是企业利润总额减去所得税后费用的余额。其计算公式为： 净利润=利润总额一所得税费用任务二核算营业外收支业务 一、营业外收入和营业外支出的基本知识 （一）营业外收入的基本知识 营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项收入。 流动资产处置利得 盘盈利得 罚没利得 捐赠利得 非货币性资产交换利得 债务重组利得 政府补助 （二）营业外支出的基本知识 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括 非流动资产处置损失 盘亏损失 罚款支出 公益性捐赠支出 非货币性资产交换损失 债务重组损失 非常损失 二、营业外收入和营业外支出的核算 （一）营业外收入的会计处理 企业应通过“营业外收入”科目，核算营业外收入的取得及结转情况。该科目贷方登记企业确认的各项营业外收入，借方登记期末结转入本年利润的营业外收入。结转后该科目应无余额。该科目应按照营业外收入的项目进行明细核算。 企业确认营业外收入，借记“固定资产清理”、“银行存款”、“库存现金”、“应付账款”等科目，贷记“营业外收入”科目。期末，应将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目，借记“营业外收入”科目，贷记“本年利润”科目。 例14-1某企业将报废固定资产清理的净收益18000元转作营业外收入。会计分录如下： 借：固定资产清理18000贷：营业外收入18000 例14-2某公司2016年12月申请某国家级研发补贴。申报书中有关内容如下:本公司2016年1月启动数字印刷技术开发项目，预计总投资360万元、为期3年，已投入资金120万元。项目还需新增投资240万元（其中，购置固定资产80万元、场地租赁费40万元、人 员费100万元、市场营销20万元），计划自筹资金120万元、申请财政拨款120万元。 2015年1月1日，主管部门批准了某公司的申报，签订补贴协议规定：批准某公司补贴 申请，共补贴款项120万元，分两次拨付。合同签订日拨付60万元，结项验收时支付60万元。 某公司的账务处理如下： （1）2015年1月1日，实际收到拨款60万元 借：银行存款600000贷：递延收益600000 （2）2015年1月1日至2016年12月31日 每个资产负债表日，分配递延收益（假设按年分配） 借：递延收益300000贷：营业外收入300000 （3）2017年项目完工并通过验收，于5月1日实际收到拨付60万元 借：银行存款600000贷：营业外收入600000 （二）营业外支出的会计处理 企业应通过“营业外支出”科目，核算营业外支出的发生及结转情况。该科目借方登记企业发生的各项营业外支出，贷方登记期末结转入本年利润的营业外支出。结转后该科目应无余额。该科目应按照营业外支出的项目进行明细核算。 企业发生营业外支出时，借记“营业外支出”科目，贷记“固定资产清理”、“待处理财产损溢”、“库存现金”、“银行存款”等科目。期末，应将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“营业外支出”科目。 例14-3某企业将已经发生的原材料意外灾害损失20000元转作营业外支出。会计分 录如下： 借：营业外支出20000贷：待处理财产损溢20000 例14-4某企业用银行存款支付税款滞纳金20000元。会计分录如下： 借：营业外支出20000贷：银行存款20000任务三核算利润形成业务 一、利润总额形成的会计处理 企业需要设置“本年利润”账户，用来核算企业实现的利润（或发生的净亏损）。本账户是所有者权益类账户，