银行业重要涉税问题解析.ppt

涉税业务及重点问题解析 信贷业务 债券投资资管产品金融商品转让 同业业务视同销售 进项税管理银行营改增重点问题 信贷业务银行利用负债业务所筹资金或自有自己向借款人放贷并收回本金和利息的业务员，是银行的核心业务，也是银行最重要的收入来源及利润来源。一般贷款（后收利息）其他信贷资产票据贴现业务预扣息贷款（先收息）贸易融资（后收息）贸易融资（前收息）福费廷垫款信贷资产转让信贷资产证券化信用卡透支业务 一般贷款（后收息）银行（贷款人）融资企业（借贷人）利息收入服务费收入利息支出服务费支出发放贷款贷款合同本金、利息、费用 一般贷款（后收息）会计核算原则：利息收入的会计确认各银行差别较大，包括按日计提确认利息收入按日计提，次日冲销（记今日，冲昨日）结息日和月底计提按（旬）计提，月底补计提注：以下部分对“按日计提确认利息收入”方式下的一般贷款（后收息）业务涉及到的营改增重点问题及解决方案进行分析。 一般贷款（后收息）-场景梳理全场景列示价税分离确认销项1.贷款发放2.贷款计息√3.贷款结息√4.逾期利息90天内√√5.利息逾期超过90天√6.表外计提7.表外利息收回√√8.贷款收回√9.本金逾期10.本金逾期90天内√√11.利息豁免√√12.贷款核销√√13.核销贷款收回√√ 一般贷款（后收息）1.贷款发放 2.贷款计息 3.贷款结息 4.逾期利息90天内 5.利息逾期超过90天 6.表外计提 7.表外利息收回 8.贷款收回 9.本金逾期 10.本金逾期90天内 11.利息豁免 12.贷款核销 13.核销贷款收回 场景描述：客户提出贷款申请，经银行审批通过后，银行与客户签订借款合同，明确贷款本金、利率、期限、用途、还款方式、担保条款等，然后向客户发放贷款本金。税务处理：本环节不涉及收入或支出，不涉及增值税，营改增前后会计处理一致，无需改造系统。营改增前营改增后借：贷款 贷：单位存款/个人存款等同营改增前 一般贷款（后收息）1.贷款发放 2.贷款计息 3.贷款结息 4.逾期利息90天内 5.利息逾期超过90天 6.表外计提 7.表外利息收回 8.贷款收回 9.本金逾期 10.本金逾期90天内 11.利息豁免 12.贷款核销 13.核销贷款收回 税：未到纳税义务时间会：确认收入方案：计入待转销项税额/不考虑税会差异1日20/21日30/31日 一般贷款（后收息）1.贷款发放 2.贷款计息 3.贷款结息 4.逾期利息90天内 5.利息逾期超过90天 6.表外计提 7.表外利息收回 8.贷款收回 9.本金逾期 10.本金逾期90天内 11.利息豁免 12.贷款核销 13.核销贷款收回 营改增前借：应计利息 贷：利息收入营改增后（考虑时间性差异）原业务系统会计处理增值税管理平台会计处理借：应计利息贷：利息收入（红字） 贷：利息收入 应交税费-待转销项税额 贷：应交税费-待转销项税额营改增后（不考虑时间性差异）原业务系统会计处理增值税管理平台会计处理借：应计利息贷：利息收入（红字） 贷：利息收入 应交税费-应交增值税 -销项税额 贷：利息收入 应交税费-应交增值税 -销项税额 一般贷款（后收息）1.贷款发放 2.贷款计息 3.贷款结息 4.逾期利息90天内 5.利息逾期超过90天 6.表外计提 7.表外利息收回 8.贷款收回 9.本金逾期 10.本金逾期90天内 11.利息豁免 12.贷款核销 13.核销贷款收回 税：未到纳税义务时间会：确认收入方案：计入待转销项税额/不考虑税会差异1日20/21日30/31日税：无论是否收到，均产生纳税义务会：应计转应收，收款不确认收入方案：结转贷转销项税额/不考虑税会差异不考虑时间性差异提前纳税 一般贷款（后收息）1.贷款发放 2.贷款计息 3.贷款结息 4.逾期利息90天内 5.利息逾期超过90天 6.表外计提 7.表外利息收回 8.贷款收回 9.本金逾期 10.本金逾期90天内 11.利息豁免 12.贷款核销 13.核销贷款收回 营改增前①结息 借：应收利息 贷：应计利息营改增后（考虑时间性差异）原业务系统会计处理增值税管理平台会计处理借：应计利息 贷：应计利息借：应交税费-待转销项税额 贷：应交税费-应交增值税 -销项税额借：应交税费-待转销项税额 贷：应交税费-应交增值税 -销项税额营改增后（不考虑时间性差异）原业务系统会计处理增值税管理平台会计处理借：应计利息 贷：应计利息不处理②收息 借：吸收存款