五、审计的特殊性工作.docVIP

PAGE 五、审计的特殊性工作 特殊：事关审计全局，不限于财务报表的个别项目 内容：舞弊、违法行为、沟通、利用、集团审计、估计、关联方、期初余额 第17章 对舞弊和法律法规的考虑[“考虑”的力度远低于审计] （一）舞弊 舞弊属于明知故犯，是精心策划并加以掩饰的错报，隐蔽性强，难以发现，舞弊属于被审计单位的欺诈行为，某些情况下，可能属于经济案件的范围，超出了注册会计师审计程序的范围。 1.舞弊的种类 （1）编制虚假财务报告导致的错报 （2）侵占资产导致的错报 2.注册会计师对舞弊的责任 （1）在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证； （2）如果没有发现舞弊，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。 3.风险评估程序和相关活动 （1）询问 （2）评价舞弊风险因素[动机或压力、机会、借口] （3）实施分析程序 （4）考虑其他信息 （5）组织项目组讨论 舞弊因素 舞弊风险 因素细类 舞弊风险因素具体示例 动机或压力 财务稳定性或盈利能力受到经济环境、行业状况或被审计单位经营情况的威胁 竞争激烈或市场饱和，且伴随着利润率的下降 难以应对技术变革、产品过时、利率调整等因素的急剧变化 客户需求大幅下降，所在行业或总体经济环境中经营失败的情